【文章內(nèi)容簡介】 ?由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程 ?內(nèi)部控制的目標(biāo) ?合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) ?資產(chǎn)安全 ?財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整 ?提高經(jīng)營效率和效果 ?促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 總則（續(xù)） ?建立與實施內(nèi)部控制的原則 ?全面性原則 ?重要性原則 ?制衡性原則 ?適應(yīng)性原則 ?成本效益原則 ?內(nèi)部控制的要素 ?內(nèi)部環(huán)境 ?風(fēng)險評估 ?控制活動 ?信息與溝通 ?監(jiān)督檢查 內(nèi)部環(huán)境 ?內(nèi)部環(huán)境 ?影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ) ?治理結(jié)構(gòu) ?組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配 ?內(nèi)部審計 ?人力資源政策 ?企業(yè)文化 治理結(jié)構(gòu) ?治理結(jié)構(gòu)規(guī)范運行 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，明確界定決策、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù)，形成有效的分工和制衡機制 ?審計委員會設(shè)立及其獨立性 ?審計委員會職責(zé) 內(nèi)部環(huán)境（續(xù)） ?機構(gòu)設(shè)置與權(quán)現(xiàn)分配 ?設(shè)臵內(nèi)部機構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限 ?編制內(nèi)部管理手冊 ?內(nèi)部審計 ?內(nèi)部審計的作用 ?內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)臵與人員配備 人力資源政策 ?人力資源政策內(nèi)容 ?員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 ?員工的薪酬、考核、晉升與獎懲 ?關(guān)鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度 ?對掌握國家秘密和重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 ?企業(yè)應(yīng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn) ?企業(yè)應(yīng)切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育 企業(yè)文化 ?企業(yè)文化的概念和內(nèi)容 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。 ?企業(yè)員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé) ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強法制教育 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?風(fēng)險評估 ?企業(yè)應(yīng)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略 ?風(fēng)險識別 ?風(fēng)險分析 ?風(fēng)險應(yīng)對 風(fēng)險識別 ?內(nèi)部風(fēng)險 ?董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力、團隊精神等 人力資源因素 ?組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計、財務(wù)報告編制與信息披露等 管理因素 ?研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素 ?財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等 財務(wù)因素 ?營運安全、員工健康、環(huán)境污染等 安全環(huán)保因素 風(fēng)險識別（續(xù)） ?外部風(fēng)險 ?經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、資源供給、利率調(diào)整、匯率變動、融資環(huán)境、市場競爭等 經(jīng)濟因素 ?法律法規(guī)、監(jiān)管要求等 法律因素 ?文化傳統(tǒng)、社會信用、教育基礎(chǔ)、消費者行為等 社會因素 ?技術(shù)進步、工藝改進、電子商務(wù)等 技術(shù)因素 ?自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等 自然環(huán)境因素 風(fēng)險分析 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風(fēng)險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險 ?企業(yè)進行風(fēng)險分析，應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團隊，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，確保風(fēng)險分析結(jié)果的準(zhǔn)確性 風(fēng)險應(yīng)對 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用 風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受 等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制 ?風(fēng)險規(guī)避 是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略 ?風(fēng)險降低 是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略 風(fēng)險應(yīng)對（續(xù)） ?風(fēng)險分擔(dān) 是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略 ?風(fēng)險承受 是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?控制活動 ?企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 控制活動概念及其分類 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略，采取人工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的控制措施，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。 ?控制措施通常包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?信息與溝通 ?企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 ?信息的采集機制 ?企業(yè)內(nèi)、外部之間信息溝通機制 ?信息技術(shù)在信息與溝通中的作用 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制 ?企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度 反舞弊機制 ?反舞弊機制的作用 ?企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排 ?企業(yè)反舞弊工作至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注 ?未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益 ?在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等 ?董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán) ?相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊 中國 4家企業(yè)涉嫌腐敗行為遭世行封殺 ?2023年 1月 14日，世行宣布 ?因涉及世行資助的菲律賓公路項目中的腐敗行為，對包括 4家中國公司在內(nèi)的 7家公司和 1名個人進行制裁。 ? “黑名單” 中的中國企業(yè)是中國路橋集團 (被禁 8年 )，中國建筑工程總公司、中國武夷實業(yè)股份有限公司 (被禁 6年 )，及中國地質(zhì)工程集團公司 (被禁 5年 ) ?我們公司有不同的銷售部門，每一個部門都有獨立的賄賂預(yù)算（羊城晚報， 2023/5/18） ?某大型制藥的工作人員對新華社記者說 為什么 關(guān)注 ？ 舞弊風(fēng)險管理 ?職務(wù)舞弊定義 ?利用職務(wù)之便，通過有意識地濫用或不正當(dāng)?shù)乩媒M織的資源或資產(chǎn)增加個人財富的行為 ?舞弊風(fēng)險 ?美國企業(yè)（組織）估計每年因舞弊而造成的損失占其收入的 6% ?應(yīng)將舞弊風(fēng)險管理作為風(fēng)險管理的中心 ?舞弊將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟損失、被暴光、社會形象受損 ?舞弊都具有主觀意圖 ?計劃周密的舞弊不易被發(fā)現(xiàn) ?舞弊分子專找內(nèi)部控制薄弱的地方下手 舞弊風(fēng)險管理（續(xù)） ?一個四維失敗現(xiàn)象的發(fā)生 薄弱的控制 未加保護的資源 不 誠 實 的 雇 員 瀆 職 的 管 理 人 員 舞弊風(fēng)險管理（續(xù)） ?四維成功模式 企業(yè)道德規(guī)范和 舞弊防范政策 保持警覺和積極 主動的員工 將內(nèi)部控制自我 評估制度化 訓(xùn)練有素的 管理人員 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（續(xù)） ?內(nèi)部監(jiān)督 ?企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。 ?日常監(jiān)督 ?專項監(jiān)督 中國企業(yè)風(fēng)險管理框架 ?中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引 ?總則 ?風(fēng)險管理初始信息 ?風(fēng)險評估 ?風(fēng)險管理策略 ?風(fēng)險管理解決方案 ?風(fēng)險管理組織體系 ?風(fēng)險管理信息系統(tǒng) ?風(fēng)險管理文化 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 ?組織機構(gòu) ?設(shè)計和運行中的主要風(fēng)險 ?治理結(jié)構(gòu)層面 ?內(nèi)部機構(gòu)層面 ?“三大一重”（重大決策、重大事項、重要人事任免和大額資金支付業(yè)務(wù)）必須按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?發(fā)展戰(zhàn)略 ?制定發(fā)展戰(zhàn)略 ?宏觀環(huán)境分析（經(jīng)濟、政治與法律、社會和文化、技術(shù)） ?行業(yè)環(huán)境及競爭對手分析（行業(yè)新進入者的威脅、供應(yīng)商的議價能力、購買商的議價能力、替代產(chǎn)品的威脅、同業(yè)競爭者的競爭強度） ?經(jīng)營環(huán)境分析（市場及競爭地位、消費者消費狀況、融資者、勞力力市場狀況等） ?實施發(fā)展戰(zhàn)略 ?實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整與轉(zhuǎn)型 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?核心工作包括 引進、開發(fā)、使用和退出 四個方面 發(fā)布招聘信息 審核報名信息 組織面試 考察 公示 接受報名 決策層確定人選 人力資源部聘任 是 是 是 是 結(jié)束 否 否 否 否 高 管 人 員 引 進 的 一 般 流 程 技術(shù)崗位需求與要求 篩選報名材料 初試 復(fù)試 制訂招聘計劃 確定人選 人力資源部聘任 是 是 是 結(jié)束 否 否 否 專 業(yè) 技 術(shù) 人 員 引 進 的 一 般 流 程 發(fā)布招聘信息 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?引進 :公開、平等、競爭、擇優(yōu) ?開發(fā)：職業(yè)技能、職業(yè)品質(zhì)、員工潛質(zhì)，促自我實現(xiàn) ?使用：“憑貢獻、講業(yè)績、論才干”的考核激勵機制 ?退出：激發(fā)內(nèi)在動力，保持企業(yè)活力 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源（使用） 評級量表法示例 考核項目 考核要素 說明 評定 基本能力 知識 是否充分具備現(xiàn)任職務(wù)所要求的基礎(chǔ)理論知識和實際業(yè)務(wù)知識。 A B C D E 10 8 6 4 2 業(yè)務(wù)能力 理解力 是否能充分理解上級指示，干脆利落地完成本職能工作，不需上級反復(fù)指示和指導(dǎo)。 A B C D E 10 8 6 4 2 判斷力 是否能充分理解上級指示，正確把握現(xiàn)狀，隨機應(yīng)變，恰當(dāng)處理。 A B C D E 10 8 6 4 2 表達力 是否能充分理解上級指示，能否進行一般的聯(lián)絡(luò)，說明工作。 A B C D E 10 8 6 4 2 交涉力 在和企業(yè)內(nèi)外的對手交涉時，是否具有使對方誠服接受同意或達成協(xié)商的表達交涉力。 A B C D E 10 8 6 4 2 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） 評級量表法示例（續(xù)） 考核項目 考核要素 說明 評定 工作態(tài)度 紀(jì)律性 是否嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律和規(guī)定，對待上下級、同級和企業(yè)外部人士有禮貌；嚴(yán)格遵守工作匯報制度，按時提出工作報告。 A B C D E 10 8 6 4 2 協(xié)調(diào)性 在工作中，是否充分考慮到別人的處境，是否主動協(xié)助上級、同級和企業(yè)外部人員。 A B C D E 10 8 6 4 2 積極性 責(zé)任感 對分配的任務(wù)是否不講條件，主動積極，盡量多做工作，主動進行改良、改進，向困難挑戰(zhàn)。 A B C D E 10 8 6 4 2 評定標(biāo)準(zhǔn)： A：非常優(yōu)秀，理想狀態(tài) B：優(yōu)秀，滿足要求 C：基本滿足要求 D：略有不足 E：不能滿足要求 分?jǐn)?shù)換算： 評 語： 評定人員簽字： 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?人力資源 ?退出的一般流程 終止勞動關(guān)系 退休 離崗 退出申請 退出審核 退出審批 離任審計、工作交接、手續(xù)辦理 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?社會責(zé)任 ?企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)履行的社會職責(zé)和義務(wù)，主要包括 ?安全生產(chǎn) ?產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)） ?環(huán)境保護 ?資源節(jié)約 ?促進就業(yè) ?員工權(quán)益保護 ?產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合 ?支持慈善事業(yè)等 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?CSR（續(xù)） ?企業(yè)如何履行社會責(zé)任 ?負(fù)責(zé)人高度重視 ?建立和完善履行社會責(zé)任的體制和運行機制 ?建立責(zé)任危機處理機制 ?建立企業(yè)社會責(zé)任報告制度 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引（續(xù)） ?企業(yè)文化 ?在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團隊認(rèn)同并遵守的 價值觀、 經(jīng)營理念 和企業(yè)精神 ，以及在此基礎(chǔ)上形成的 行為規(guī)范 的總稱。 ?蘭德公司研究表