【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 向董事會(huì)提出有關(guān)體制改革、發(fā)展戰(zhàn)略、方針政策方面的意見(jiàn)和建議 ? 調(diào)查和分析有關(guān)重大戰(zhàn)略與措施的執(zhí)行情況，向董事會(huì)提出改進(jìn)和調(diào)整的建議。 ? 對(duì)股份公司職能部門(mén)擬訂的有關(guān)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、重大項(xiàng)目方案或戰(zhàn)略性建議等，在董事會(huì)審議前先行研究論證，為董事會(huì)正式審議提供參考意見(jiàn)。 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立 ? 從 業(yè) 務(wù) 經(jīng) 營(yíng) 職 責(zé) 出 發(fā)， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 分 為－－ 銷 售 中 心： 以 產(chǎn) 品 銷 售 為 主 要 職 責(zé)。 生 產(chǎn) 中 心：以 產(chǎn) 品 制 造 為 主 要 職 責(zé)。 采 購(gòu) 中 心：以 物 資 采 購(gòu)為 主 要 職 責(zé)。 技 術(shù) 中 心：以 技 術(shù) 開(kāi) 發(fā)為 主 要 職 責(zé)。 財(cái) 務(wù) 中 心： 負(fù) 責(zé) 貨 幣 資 金 運(yùn) 作。 管 理 中 心：以 管 理為 主 要 職 責(zé)。 綜 合 中 心： 承 擔(dān) 多 種 主 要 職 責(zé)。 責(zé) 任 中 心 的 設(shè) 立 ? 從 財(cái) 務(wù) 職 責(zé) 出 發(fā) ， 企 業(yè) 內(nèi) 部 組 織 可 以 分 為－－ 成 本 中 心：對(duì) 成 本 或 費(fèi) 用 負(fù) 責(zé)。（標(biāo)準(zhǔn)成本中心和費(fèi)用中心） 利 潤(rùn) 中 心：對(duì) 收 入 及 成 本 費(fèi) 用 同 時(shí)負(fù) 責(zé)， 即對(duì) 利 潤(rùn) 負(fù) 責(zé)。 投 資 中 心：對(duì) 利 潤(rùn) 和 投 資 同 時(shí)負(fù) 責(zé)。 ? 例： A公司主要從事以空運(yùn)為主要運(yùn)輸手段的貨運(yùn)進(jìn)出口代理、航空快遞業(yè)務(wù)，其下屬分支機(jī)構(gòu)（分公司）將達(dá)到 20個(gè)，覆蓋全國(guó)大部分地區(qū)。 圖 1 原組織機(jī)構(gòu)（矩陣結(jié)構(gòu)） 圖 2 整合后的組織框架 圖 3 整合后企業(yè)體現(xiàn)的財(cái)務(wù)功能 總經(jīng)理 人事經(jīng)理 市場(chǎng)經(jīng)理 業(yè)務(wù)經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 A區(qū)經(jīng)理 B區(qū)經(jīng)理 C區(qū)經(jīng)理 人事 市場(chǎng) 業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù) 人事 市場(chǎng) 業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù) 人事 市場(chǎng) 業(yè)務(wù) 財(cái)務(wù) 圖 1 原組織機(jī)構(gòu)（矩陣結(jié)構(gòu)） 圖 2 整合后的組織框架 圖 3 整合后企業(yè)體現(xiàn)的財(cái)務(wù)功能 ? 例：中國(guó)石化股份公司組織結(jié)構(gòu) 預(yù) 算 控 制 ? 預(yù) 算 與 組 織 控 制 ? 全 面 預(yù) 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 全 面 預(yù) 算管 理 的 過(guò) 程 ? 企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系 ? 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問(wèn) 題 ? 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 預(yù) 算 與 組 織 控 制 ? 企 業(yè)： 一 種 對(duì) 市 場(chǎng) 制 度 的 替 代 ? 預(yù) 算： 企 業(yè) 組 織 所 必 須 的 約 束 激 勵(lì) 機(jī) 制 全 面 預(yù) 算管 理 的 特 征 和 作 用 ? 特 征： 它 一 定 是 涉 及 未 來(lái) 的 它 一 定 涉 及 行 動(dòng) 存 在 一 個(gè) 關(guān) 于 個(gè) 人 或 團(tuán) 體 行 動(dòng) 原 因 的 要 素。 它 是 以 價(jià) 值 性 為 主 ? 作 用： 在 于 對(duì) 于 企 業(yè) 業(yè) 務(wù) 流、 資 金 流、 信 息 流 和 人 力 資 源 流 的 整 合。 整合 “ 四流 ” ，創(chuàng)造 “ 一流 ” 全 面 預(yù) 算管 理 的 過(guò) 程 ? 確 定 預(yù) 算 方 針 和 預(yù) 算 目 標(biāo) ? 預(yù) 算 編 制 預(yù) 算 原 則－－ 預(yù) 算 草 案－－ 預(yù) 算 協(xié) 調(diào)－－ 復(fù) 議 和 審 批 ? 預(yù) 算 監(jiān) 控 與 調(diào) 整 ? 預(yù) 算 考 評(píng) 企 業(yè) 預(yù) 算 的 內(nèi) 容 體 系 預(yù) 算 編 制 起 點(diǎn) 的 合 理 確 定 問(wèn) 題 ? 市 場(chǎng) 進(jìn) 入 期 －－ 以 資 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 ? 市 場(chǎng) 成 長(zhǎng) 期－－ 以 銷 售 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 ? 市 場(chǎng) 成 熟 期－－ 以 成 本 預(yù) 算 為 重 點(diǎn)。 ? 市 場(chǎng) 衰 退 期－－ 以 現(xiàn) 金 流 量 為 核 心。 現(xiàn) 實(shí) 分 析： 我 國(guó) 企 業(yè) 全 面 預(yù) 算 管 理 的 不 足。 ? 對(duì) 全 面 預(yù) 算 科 學(xué) 性 的 認(rèn) 識(shí) ? 預(yù) 算 編 制 情 況 的 組 織 情 況 ? 預(yù) 算 編 制 的 種 類 和 方 法 ? 預(yù) 算 控 制 情 況 ? 預(yù) 算 調(diào) 整 情 況 會(huì) 計(jì) 信 息 控 制 ? 雙 軌 制 ? 單 軌 制 面 向 管 理 者 的 激 勵(lì) ? 適 當(dāng) 滿 足 管 理 者 的 權(quán) 力 需 要 ? 滿 足 管 理 者 的 晉 升 需 要 ? 確 定 合 理 的 經(jīng) 濟(jì) 報(bào) 酬 結(jié) 構(gòu) ? 控制主體：管理者 。 ? 控制客體：普通員工及責(zé)任中心的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。 ? 控制目標(biāo)：完成責(zé)任目標(biāo) （ 資產(chǎn)安全 、 交易合法 、如實(shí)報(bào)告 和 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ） ， 員工忠誠(chéng)和積極性 ? 信息溝通：會(huì)計(jì)報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告 。 ? 控制手段： 員 工 工 作 設(shè) 計(jì) 和 員 工 聘 用 管理者對(duì)員工的 一 般控制方式 業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制 員 工 錯(cuò) 弊 控 制 面 對(duì) 員工 的激勵(lì)。 管 理 者 約 束 和 激 勵(lì) 的 目 標(biāo) ? 完 成 受 托 責(zé) 任 安 全 性 目 標(biāo)－－ 資 產(chǎn) 安 全、 交 易 合 法、 如 實(shí) 報(bào) 告 效 益 性 目 標(biāo)－－ 業(yè) 務(wù) 優(yōu) 化 ? 員 工 忠 誠(chéng) 和 積 極 性 一般控制方式 ? ── 職 務(wù) 分 離控制 ? ── 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? ── 文件記錄控制 ? ── 實(shí)物保護(hù) ? ── 員工素質(zhì)控制 職 務(wù) 分 離：不 相 容 職 務(wù) 的 分 離 ? 授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ? 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ? 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離 ? 保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離 職 務(wù) 分 離 :會(huì) 計(jì) 和 財(cái) 務(wù) 的 組 織 控 制 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 籌 集 資 金 ? 負(fù) 責(zé) 固 定 資 產(chǎn) 投 資 ? 負(fù) 責(zé) 營(yíng) 運(yùn) 資 金 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 證 券 的 投 資 與 管 理 ? 負(fù) 責(zé) 利 潤(rùn) 的 分 配 ? 負(fù) 責(zé) 財(cái) 務(wù) 預(yù) 測(cè)、 財(cái) 務(wù) 計(jì) 劃 和 財(cái) 務(wù) 分 析 工 作。 會(huì) 計(jì) 處 的 主 要 職 責(zé)： ? 按 照 會(huì) 計(jì) 準(zhǔn) 則 的 要 求 編 制 對(duì) 外會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ? 按 照 內(nèi) 部 管 理 的 要 求 編 制內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 ? 進(jìn) 行 成 本 核 算 工 作 ? 負(fù) 責(zé) 納 稅 的 計(jì) 算 和 申 報(bào) ? 執(zhí) 行 內(nèi) 部 控 制 制 度， 保 護(hù) 企 業(yè)