【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 險(xiǎn)管理獲得成功，一個(gè)企業(yè)必須從全局、從總體層面上考慮企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)考慮組織內(nèi) 所有層面的活動(dòng) ，從企業(yè)總體的活動(dòng)（如戰(zhàn)略計(jì)劃和資源分配）到業(yè)務(wù)部門(mén)的活動(dòng)（如市場(chǎng)部、人力資源部），再到業(yè)務(wù)流程（如生產(chǎn)過(guò)程和新客戶信用復(fù)核）5. 該過(guò)程是用來(lái) 識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng) 并在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)。 基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制內(nèi)涵6. 設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠向企業(yè)的管理者和董事會(huì)在企業(yè)各目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)上 提供合理的保證 。不確定性和風(fēng)險(xiǎn)是與未來(lái)相關(guān)，但是沒(méi)有人可以確切地預(yù)測(cè)未來(lái)。因此，即使建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架，也只能提供合理保證。其原因在于人們?cè)谶M(jìn)行決策時(shí)的判斷可能出錯(cuò)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的決策和建立的控制需要考慮相關(guān)的成本和效益，由于人們簡(jiǎn)單的失誤和錯(cuò)誤可能出現(xiàn)企業(yè)的破產(chǎn)，可能由于兩個(gè)或多個(gè)人的串通而繞過(guò)控制，管理者有能力忽視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策等因素。這些限制使得董事會(huì)和管理者無(wú)法得到企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的絕對(duì)保證。7. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架針對(duì)一類(lèi)或幾類(lèi)相互獨(dú)立但又存在重疊的目標(biāo)，目的在于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和合法性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證 。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)一般在企業(yè)的控制范圍內(nèi)，其實(shí)現(xiàn)依賴(lài)于相關(guān)活動(dòng)執(zhí)行的好壞。但是， 戰(zhàn)略性目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)并不一定在企業(yè)的控制范圍內(nèi)。對(duì)于戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理只能合理保證管理者和董事會(huì)及時(shí)了解企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)度。 21內(nèi)部環(huán)境 l 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。l 企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。它還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。 1. 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀2. 評(píng)定員工的能力3. 董事會(huì)及其所屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)4. 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格5. 組織結(jié)構(gòu)6. 權(quán)限和職責(zé)的分配方式7. 人力資源政策及實(shí)務(wù)21內(nèi)控環(huán)境 1—— 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀l 誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀l 在現(xiàn)代所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的產(chǎn)權(quán)格局之下，企業(yè)（股東）目標(biāo)、管理者目標(biāo)和以及生產(chǎn)者的目標(biāo)不盡相同以及信息不對(duì)稱(chēng)條件限制，企業(yè)高層管理者和員工都會(huì)存在 “不道德 ” 和逆向選擇的風(fēng)險(xiǎn)另外；在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程種，經(jīng)常由于受到某種壓力或誘惑導(dǎo)致舞弊和貪污等，輕者帶來(lái)企業(yè)效率低下、聲譽(yù)受損，重者給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失和埋下隱患。l 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德、誠(chéng)信道德的教育和氛圍培育，同時(shí)采取必要的措施減少錯(cuò)弊發(fā)生的機(jī)會(huì)和可能。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審核制度和發(fā)揮董事會(huì)的職能，使其客觀監(jiān)督企業(yè)的高層管理階層，使所有雇員形成正確而持續(xù)的道德觀和價(jià)值觀，在一般和特定環(huán)境下能夠保持正確的判斷。21內(nèi)控環(huán)境 2—— 評(píng)定員工的能力l 評(píng)定員工的能力l 員工的能力是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。l 如何評(píng)定并發(fā)掘、提高員工能力也是企業(yè)發(fā)展的重要方面。l 管理部門(mén)須制定正式或非正式的職務(wù)說(shuō)明書(shū)，逐項(xiàng)分析并規(guī)定各工作崗位所須具備的知識(shí)和技能。21內(nèi)控環(huán)境 3—— 董事會(huì)及其所屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)l 董事會(huì)及其所屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)l 企業(yè)戰(zhàn)略制定和重大經(jīng)營(yíng)決策必須有專(zhuān)業(yè)和勤勉盡責(zé)的專(zhuān)業(yè)人事參與和把握。企業(yè)運(yùn)營(yíng)體現(xiàn)在董事會(huì)及其所屬委員會(huì)的職能和組成。l 董事會(huì)及其所屬委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)需要關(guān)注成員的經(jīng)驗(yàn)、相對(duì)于管理層的獨(dú)立性、外部董事的比例、其成員參與管理的程度；所采取措施的適宜性；對(duì)管理層提出問(wèn)題的深度和廣度、他們與內(nèi)部、外部審計(jì)人員的關(guān)系實(shí)質(zhì)等。21內(nèi)控環(huán)境 4—— 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格l 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格：企業(yè)全體員工特別是高級(jí)管理人員經(jīng)營(yíng)理念和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知、偏好，都將給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)打下烙印。包括：l 對(duì)待和承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的方式；l 依靠文件化的政策和業(yè)績(jī)指標(biāo)以及報(bào)告體系等與關(guān)鍵經(jīng)理人員溝通；l 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度和所采取的措施；l 對(duì)信息處理以及會(huì)計(jì)功能所持的態(tài)度；l 對(duì)現(xiàn)有可選擇的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)數(shù)值估計(jì)所持有的謹(jǐn)慎或冒進(jìn)態(tài)度等。21內(nèi)控環(huán)境 5—— 組織結(jié)構(gòu)l 組織結(jié)構(gòu)：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為公司活動(dòng)提供計(jì)劃、執(zhí)行，控制和監(jiān)督職能的整體框架。l 組織結(jié)構(gòu)的合適性及其提供管理企業(yè)所需信息的溝通能力；l 各主管人員所負(fù)責(zé)任的適當(dāng)性；l 按照主管人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任判斷其是否具備足夠的知識(shí)及豐富的經(jīng)驗(yàn)；l 當(dāng)環(huán)境改變時(shí)企業(yè)配合改變其組織結(jié)構(gòu)的程度；l 員工（尤其是負(fù)責(zé)管理及監(jiān)督職能的員工）人數(shù)的充足程度等。 21內(nèi)控環(huán)境 6—— 責(zé)任的分配與授權(quán)l(xiāng) 責(zé)任的分配與授權(quán)l(xiāng) 以科學(xué)而嚴(yán)密的責(zé)權(quán)體系進(jìn)行業(yè)務(wù)的分工和配合，可以高效運(yùn)用企業(yè)資源、確保達(dá)到目標(biāo)。l 為業(yè)務(wù)過(guò)程中關(guān)鍵崗位的人員，提供和配備所需的資源并確保他們的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)與職責(zé)權(quán)限相匹配，職責(zé)擔(dān)負(fù)形式和認(rèn)可方式，與達(dá)成組織目標(biāo)的聯(lián)系。21內(nèi)控環(huán)境 7—— 人力資源政策及實(shí)務(wù) l 人力資源政策及實(shí)務(wù) l 企業(yè)所有業(yè)務(wù)（包括內(nèi)控）的進(jìn)行都需要人來(lái)執(zhí)行，人的素質(zhì)、世界觀、道德觀、積極性都會(huì)影響業(yè)務(wù)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)。l 企業(yè)必須有有完善的招聘與選拔方針及操作性程序；l 對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn)；l 對(duì)違反行為準(zhǔn)則的任何事項(xiàng)，制訂紀(jì)律約束與處罰措施；l 對(duì)業(yè)績(jī)良好的員工，制訂具有獎(jiǎng)勵(lì)和激勵(lì)作用的報(bào)酬計(jì)劃，并避免誘發(fā)不道德行為；l 根據(jù)階段性的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果，對(duì)員工予以晉升、指導(dǎo)以及獎(jiǎng)罰 22目標(biāo)制定 l 根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。l 其中，其他相關(guān)目標(biāo)是指除戰(zhàn)略目標(biāo)之外的其他三個(gè)目標(biāo)，其制定應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。l 而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是提供給企業(yè)管理者一個(gè)適當(dāng)?shù)倪^(guò)程，既能夠幫助制定企業(yè)的目標(biāo)，又能夠?qū)⒛繕?biāo)與企業(yè)的任務(wù)或預(yù)期聯(lián)系在一起，并且保證制定的目標(biāo)與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。 l 戰(zhàn)略目標(biāo)　是企業(yè)的高層次目標(biāo)，與企業(yè)的任務(wù)和預(yù)期相聯(lián)系并支持企業(yè)的任務(wù)和預(yù)期。l 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)　是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率，包括業(yè)績(jī)目標(biāo)和盈利性目標(biāo)，根據(jù)管理者對(duì)企業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)選擇的不同而變化。l 報(bào)告目標(biāo)　指企業(yè)報(bào)告的有效性，包括內(nèi)部和外部報(bào)告，既涉及財(cái)務(wù)信息，也涉及非財(cái)務(wù)信息。l 合法性目標(biāo)　是指企業(yè)是否符合相關(guān)的法律和法規(guī)。 23事項(xiàng)識(shí)別 l 不確定性的存在，即管理者不能確切地知道某一事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)生、何時(shí)發(fā)生或者事項(xiàng)的結(jié)果，使得企業(yè)的管理者需要對(duì)這些事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別