企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理(內(nèi)部培訓(xùn))(編輯修改稿)
2025-02-05 23:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 批。 現(xiàn)狀問題 四、控制活動(dòng) 內(nèi)部控制制度“救火式”的較多 ? 制度體系 缺乏系統(tǒng)性和完整性 ，甚至政出多門，相互打架。 ? 很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個(gè)制度來規(guī)范。 ? 只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)，而 對未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足 。 ? 這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性 ? 企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。 控制活動(dòng) 現(xiàn)狀問題 四、控制活動(dòng) 五、信息與溝通 定義： 識別、捕捉處理并報(bào)告內(nèi)外部信息 有效將信息向公司內(nèi)部 (橫向或縱向 )及公司外部傳遞 Page34 五、信息與溝通 建立信息與溝通機(jī)制 一：確保及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)控的有效運(yùn)行 信息收集 信息傳遞 二、信息系統(tǒng) 內(nèi)部 （ 1）采購 （ 2）銷售交易 （ 3）內(nèi)部營業(yè)活動(dòng) （ 4）會計(jì)制度：確認(rèn) /記錄 /歸類 /報(bào)告與披露 外部 三、溝通 信息及時(shí)提供給適當(dāng)人員 四、建立反舞弊機(jī)制 濫用職權(quán) 財(cái)務(wù)報(bào)告 未經(jīng)授權(quán) 不當(dāng)?shù)美? 五、完善投訴與舉保人保護(hù)制度 信息的質(zhì)量 內(nèi)容恰當(dāng) ? 信息及時(shí)嗎 ? 信息是現(xiàn)時(shí)的嗎 ? 信息是正確的嗎 ? 信息是可以取得的嗎 ? 五、信息與溝通 六、監(jiān)督 定義： 內(nèi)部審計(jì) :對內(nèi)控體系的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控，評價(jià)該體系的在一個(gè)期間內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量的過程 是一種獨(dú)立、客觀、的確認(rèn)和咨詢的活動(dòng) 目的 增加價(jià)值 和 改善組織的運(yùn)營 ,通過應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的效果 ,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo) 內(nèi)部控制監(jiān)督制度 ? 企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求 ? 內(nèi)部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，貫穿于內(nèi)部控制活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)行的重要保障 六、監(jiān)督 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計(jì)缺陷 :由于內(nèi)部控制本身設(shè)計(jì)的問題而帶來的技術(shù)性缺陷 ,往往因?yàn)樵O(shè)計(jì)人員知識缺乏、對業(yè)務(wù)環(huán)境和事項(xiàng)不熟悉而產(chǎn)生的 . 運(yùn)行缺陷 :在內(nèi)部控制施行的過程中由于偏離內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)或執(zhí)行不力而產(chǎn)生的缺陷 . 六、監(jiān)督 七、內(nèi)部控制評價(jià) 定義：監(jiān)督內(nèi)部控制體系的 設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效 ,以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 查找、分析內(nèi)部控制缺陷并督促落實(shí)整改。 及時(shí)堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風(fēng)險(xiǎn) ,保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進(jìn) 內(nèi)部控制的局限性 一、組織建立的目標(biāo)出現(xiàn)的問題 二、人為判斷錯(cuò)誤 三、管理層的三方串通 四、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上 五、成本效益原則 六、突發(fā)事件 七、內(nèi)部控制評價(jià) 第二章 職業(yè)舞弊 定義：利用個(gè)人職權(quán) ,通過預(yù)謀的濫用組織資源為個(gè)人謀取利益 關(guān)鍵特征 秘密的 違背雇員對組織的信托義務(wù) 直接或間接為個(gè)人謀取利益 耗費(fèi)企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入 職業(yè)舞弊的危害 由于舞弊導(dǎo)致的平均損失相當(dāng)與一個(gè)公司的平均年收入 %? 第二章 職業(yè)舞弊 討論 :什么樣的人會職業(yè)舞弊 ? 貪心 有需求 有機(jī)會 不檢查 第二章 職業(yè)舞弊 職業(yè)舞弊理論 “破窗 ”理論 犯罪學(xué)家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，如果得不到及時(shí)修復(fù)，別人就可能得到某種 暗示性的縱容 去打爛更多的玻璃， 其結(jié)果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市的建筑物就會出現(xiàn)越來越多的破窗。 第二章 職業(yè)舞弊 冰山理論 能看到的只是表面很少的一部分 —— 行為，而更大一部分的內(nèi)在世界卻藏在更深層次， 第二章 職業(yè)舞弊 三角理論：自我合理化 第二章 職業(yè)舞弊 資金 收入不入帳 虛假支付 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 利于沖突 行賄受賄 敲詐 非法贈予 虛假收入 收入與成本確認(rèn)時(shí)間差 腐敗 盜用資產(chǎn) 虛假報(bào)表 職業(yè)舞弊類型 第二章 職業(yè)舞弊 問題討論 問：防止舞弊是否是內(nèi)控的主要目標(biāo)？ 答：不是，但為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的主要目標(biāo)，各種控制活動(dòng)在執(zhí)行過程往往會達(dá)到防止舞弊的作用 問：防止舞弊主要通過何種途徑實(shí)現(xiàn)？ 答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通過具體的控制活動(dòng)和監(jiān)督 第二章 職業(yè)舞弊 第三章 內(nèi)部控制建立 一、誰來主導(dǎo)內(nèi)控 第三章 內(nèi)部控制建立 5個(gè)標(biāo)尺 量化（多長，才算長） 細(xì)化（職責(zé)的細(xì)化） 流程化（肯德基的洗抹布） 3個(gè)步驟 結(jié)果： 如果完成了，會達(dá)成什么樣的結(jié)果（如企業(yè)文化 — 人員流失率減少 行動(dòng)： 需要采取什么樣的行動(dòng)才能達(dá)成目標(biāo) 2個(gè)答案 合同協(xié)議管理 數(shù)量、質(zhì)量（如 B品率）、安全（環(huán)境） \成本 、時(shí)間 SMART（具體、可衡量、相關(guān)、時(shí)間、可完成） 1個(gè)原則 二、確認(rèn)目標(biāo) 第三章 內(nèi)部控制建立 目標(biāo)的重要性 三 :風(fēng)險(xiǎn)識別 核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位 占收入、費(fèi)用、或利潤比重較大的項(xiàng)目 對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)影響重大的領(lǐng)域 對已經(jīng)存在明顯的隱患領(lǐng)域 有檢舉、投訴、糾紛的領(lǐng)域 長期沒有進(jìn)行內(nèi)外部審計(jì)的單位 沒有管理流程、績效不明、分
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