企業(yè)內部控制與風險管理(內部培訓)(編輯修改稿)
2025-02-05 23:17 本頁面
【文章內容簡介】 批。 現(xiàn)狀問題 四、控制活動 內部控制制度“救火式”的較多 ? 制度體系 缺乏系統(tǒng)性和完整性 ，甚至政出多門，相互打架。 ? 很多企業(yè)的內部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應地出臺一個制度來規(guī)范。 ? 只能防范已發(fā)生過的風險，而 對未發(fā)生的風險則考慮不足 。 ? 這樣的制度體系無論在內容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性 ? 企業(yè)應有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。 控制活動 現(xiàn)狀問題 四、控制活動 五、信息與溝通 定義： 識別、捕捉處理并報告內外部信息 有效將信息向公司內部 (橫向或縱向 )及公司外部傳遞 Page34 五、信息與溝通 建立信息與溝通機制 一：確保及時溝通，促進內控的有效運行 信息收集 信息傳遞 二、信息系統(tǒng) 內部 （ 1）采購 （ 2）銷售交易 （ 3）內部營業(yè)活動 （ 4）會計制度：確認 /記錄 /歸類 /報告與披露 外部 三、溝通 信息及時提供給適當人員 四、建立反舞弊機制 濫用職權 財務報告 未經(jīng)授權 不當?shù)美? 五、完善投訴與舉保人保護制度 信息的質量 內容恰當 ? 信息及時嗎 ? 信息是現(xiàn)時的嗎 ? 信息是正確的嗎 ? 信息是可以取得的嗎 ? 五、信息與溝通 六、監(jiān)督 定義： 內部審計 :對內控體系的運行進行監(jiān)控，評價該體系的在一個期間內的運行質量的過程 是一種獨立、客觀、的確認和咨詢的活動 目的 增加價值 和 改善組織的運營 ,通過應用系統(tǒng)的規(guī)范的方法、評價并改善風險管理、控制和治理的效果 ,幫助組織實現(xiàn)其目標 內部控制監(jiān)督制度 ? 企業(yè)應制定內部控制監(jiān)督制度，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內部監(jiān)督的程序、方法和要求 ? 內部控制監(jiān)督制度是企業(yè)內部控制的重要組成部分，貫穿于內部控制活動的各個環(huán)節(jié)，是確保企業(yè)內部控制高效運行的重要保障 六、監(jiān)督 內部控制缺陷認定標準 設計缺陷 :由于內部控制本身設計的問題而帶來的技術性缺陷 ,往往因為設計人員知識缺乏、對業(yè)務環(huán)境和事項不熟悉而產(chǎn)生的 . 運行缺陷 :在內部控制施行的過程中由于偏離內部控制標準或執(zhí)行不力而產(chǎn)生的缺陷 . 六、監(jiān)督 七、內部控制評價 定義：監(jiān)督內部控制體系的 設計和運行是否有效 ,以實現(xiàn)控制目標 查找、分析內部控制缺陷并督促落實整改。 及時堵塞管理漏洞、持續(xù)揭示和防范風險 ,保證內部控制設計、執(zhí)行隨環(huán)境變化而改進 內部控制的局限性 一、組織建立的目標出現(xiàn)的問題 二、人為判斷錯誤 三、管理層的三方串通 四、管理層凌駕于內部控制之上 五、成本效益原則 六、突發(fā)事件 七、內部控制評價 第二章 職業(yè)舞弊 定義：利用個人職權 ,通過預謀的濫用組織資源為個人謀取利益 關鍵特征 秘密的 違背雇員對組織的信托義務 直接或間接為個人謀取利益 耗費企業(yè)資產(chǎn)或資源或收入 職業(yè)舞弊的危害 由于舞弊導致的平均損失相當與一個公司的平均年收入 %? 第二章 職業(yè)舞弊 討論 :什么樣的人會職業(yè)舞弊 ? 貪心 有需求 有機會 不檢查 第二章 職業(yè)舞弊 職業(yè)舞弊理論 “破窗 ”理論 犯罪學家凱琳著名的“破窗理論”說的是：一座城市建筑物的窗戶玻璃被人打破了，如果得不到及時修復，別人就可能得到某種 暗示性的縱容 去打爛更多的玻璃， 其結果是在麻木不仁的氛圍中，這座城市的建筑物就會出現(xiàn)越來越多的破窗。 第二章 職業(yè)舞弊 冰山理論 能看到的只是表面很少的一部分 —— 行為，而更大一部分的內在世界卻藏在更深層次， 第二章 職業(yè)舞弊 三角理論：自我合理化 第二章 職業(yè)舞弊 資金 收入不入帳 虛假支付 資產(chǎn)轉移 利于沖突 行賄受賄 敲詐 非法贈予 虛假收入 收入與成本確認時間差 腐敗 盜用資產(chǎn) 虛假報表 職業(yè)舞弊類型 第二章 職業(yè)舞弊 問題討論 問：防止舞弊是否是內控的主要目標？ 答：不是，但為了實現(xiàn)內控的主要目標，各種控制活動在執(zhí)行過程往往會達到防止舞弊的作用 問：防止舞弊主要通過何種途徑實現(xiàn)？ 答：主要通過營造或改善企業(yè)的控制環(huán)境，其次是通過具體的控制活動和監(jiān)督 第二章 職業(yè)舞弊 第三章 內部控制建立 一、誰來主導內控 第三章 內部控制建立 5個標尺 量化（多長，才算長） 細化（職責的細化） 流程化（肯德基的洗抹布） 3個步驟 結果： 如果完成了，會達成什么樣的結果（如企業(yè)文化 — 人員流失率減少 行動： 需要采取什么樣的行動才能達成目標 2個答案 合同協(xié)議管理 數(shù)量、質量（如 B品率）、安全（環(huán)境） \成本 、時間 SMART（具體、可衡量、相關、時間、可完成） 1個原則 二、確認目標 第三章 內部控制建立 目標的重要性 三 :風險識別 核心業(yè)務領域、地區(qū)、單位、部門、流程、崗位 占收入、費用、或利潤比重較大的項目 對實現(xiàn)企業(yè)目標影響重大的領域 對已經(jīng)存在明顯的隱患領域 有檢舉、投訴、糾紛的領域 長期沒有進行內外部審計的單位 沒有管理流程、績效不明、分
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