企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)(編輯修改稿)
2025-02-05 11:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財務(wù)沖帳 Y 財務(wù) /康平 8. 壞帳準(zhǔn)備 N M1 確認(rèn)目標(biāo) 例：各職能部門的關(guān)鍵績效區(qū) 生產(chǎn) 銷售 服務(wù) 財務(wù) 數(shù)量 銷售額 維修質(zhì)量 資金 質(zhì)量 銷售費用 維修速度 庫存 生產(chǎn)率 廣告支出 客戶滿意 利潤 成本 個人業(yè)績 服務(wù)方式 資產(chǎn) M2 設(shè)計內(nèi)控 原則 1. 抓住運營過程中 “最重要” 的因素； 2. 識別運營過程中 “經(jīng)常變化” 的地方 3. 監(jiān)測 “非標(biāo)準(zhǔn)行為” 例：發(fā)貨后出具銷售發(fā)票的控制點 ? 核對：發(fā)票與定單內(nèi)容 ? 檢查：出發(fā)票時間 /內(nèi)容 /準(zhǔn)確 M2 設(shè)計內(nèi)控 例：選擇戰(zhàn)略控制點 內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款賬期 關(guān)鍵績效區(qū)之一：銷售發(fā)票管理 管理目標(biāo)：銷售發(fā)票及時送出，內(nèi)容準(zhǔn)確 績效控制點： 數(shù)據(jù)紀(jì)錄 1）發(fā)票與定單核對誤差率小于 3% 誤差率紀(jì)錄 2）開票 3天內(nèi)寄出發(fā)票 開 出 /寄出日 3）發(fā)票預(yù)編號 發(fā) 票存檔 4）當(dāng)月發(fā)票匯總 財 務(wù)報告 那個是戰(zhàn)略控制點？ M2 設(shè)計內(nèi)控 適用：比較，趨勢，追蹤 每月 AR超過 90天 % 適用：衡量總量 貸款平均回收天數(shù) M2 設(shè)計內(nèi)控 適用：不易用數(shù)字衡量的項目 審計不合格項 客戶滿意度 可操作性 同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計內(nèi)部控制的步驟小結(jié) 6個子步驟： 1) 描述 與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的流程 2) 確認(rèn) 這一流程的管理目標(biāo) 3) 找出 實現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵績效區(qū) 4) 設(shè)定 關(guān)鍵績效區(qū)中的控制點 5) 聚焦 少數(shù)幾個對目標(biāo)貢獻最大的戰(zhàn)略控制點 6) 明確 與這些控制點相關(guān)的數(shù)據(jù) /記錄 /報告 M2 設(shè)計內(nèi)控 ，規(guī)范行為 第一層： PolicyProcedure 企業(yè) /組織 /公司的規(guī)章制度 道德行為準(zhǔn)則 ISO流程 差旅報銷規(guī)定 第二層： WorkingInstruction 具體部門 /工作的操作流程 訂單審核要求 供應(yīng)商選擇程序 庫房管理流程 維修工作單紀(jì)錄 M3 選擇方法 ? 主要財務(wù)指標(biāo) （預(yù)算收入 /銷售月報） ? 效益報告 （單位成本 /人均收入） ? 重大項目追蹤報告 （項目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動報告 （付款方式：信用額度） ? 關(guān)鍵信息定期報告 （ AR賬齡月報） ? 市場動態(tài) （市場價格走勢） M3 選擇方法 AR賬齡月報； AR超過 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標(biāo) 1月 2月 3月 大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天數(shù) 100天 83 96 79 壞帳 金額 10K / / / M3 選擇方法 通過《授權(quán)表 》 規(guī)定每項業(yè)務(wù)，須經(jīng)由哪個部門， 那一級經(jīng)理的批準(zhǔn)，來規(guī)范 /簡化管理授權(quán)。 適用：適合于反復(fù)，常規(guī)，普遍的業(yè)務(wù)行為 例如： M3 選擇方法 費用報銷 采購申請 差旅批準(zhǔn) 合同簽訂 例：批準(zhǔn)權(quán)限表 Approval Matrix 業(yè)務(wù)類別 批準(zhǔn)人職務(wù) 權(quán)限 設(shè)備采購 采購部經(jīng)理 $5000 合同簽署 銷售部經(jīng)理 標(biāo)準(zhǔn)合同 國內(nèi)差旅 本部門經(jīng)理 $2萬 代理商批準(zhǔn) 市場渠道部經(jīng)理 標(biāo)準(zhǔn)合同 費用報銷 財務(wù)部經(jīng)理 %10萬 針對關(guān)鍵績效區(qū)的控制點 ? 財務(wù)帳目與實物賬目（庫存管理） ? 財務(wù)報表的出入項目（總賬 —分賬） ? 外部記錄與內(nèi)部紀(jì)錄（內(nèi)部 —對外報告） ? 系統(tǒng)數(shù)據(jù)與文檔目錄（系統(tǒng)報告 /文檔記錄） ? 財務(wù)中易出錯的項目（費用預(yù)提；收入遞延） ? 不規(guī)范操作 （非標(biāo)準(zhǔn)合同；授權(quán)外批準(zhǔn)） M4 檢驗結(jié)果 方法：對照制度 /規(guī)定 /標(biāo)準(zhǔn)流程 自我檢查事后測試 1. ISO質(zhì)量體系的維護 2. HP的“商業(yè)道德行為準(zhǔn)則” 3. IT部門對系統(tǒng)安全的強制測試 M4 檢驗結(jié)果 惠普公司的 SBC ? 公司最高領(lǐng)導(dǎo)層將 SBC提升到前所未有的高度 “惠普的領(lǐng)導(dǎo)地位不僅僅由收入和市場份額、利潤或能力來決定的，它還取決于我們的品格” “惠普業(yè)務(wù)經(jīng)營準(zhǔn)則體現(xiàn)了我們對惠普的道德和法律義務(wù)的基本原則。這些原則適用于我們在全球范圍內(nèi)的所有職員和董事會成員。任何不道德或非法業(yè)務(wù)經(jīng)營行為都是不可接受和不能容忍的” “在由最新技術(shù)所定義和塑造的世界中，我們必須保持這些永恒的價值觀” 摘自 SBC《 首席執(zhí)行官的致辭》 方法：外部，內(nèi)部審計，可行性評估 ；稅務(wù)部門檢查 ，檢查與實際付費掛鉤 M4 實施 /檢查 方法：利用內(nèi)部人員，圍繞組織目標(biāo)，績效標(biāo)準(zhǔn) 核查實際管理結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)是否一致 1. 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理問題 2. 檢查管理活動效益 3. 提出建議，預(yù)
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