企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制系統(tǒng)(編輯修改稿)
2025-02-05 11:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 Y 信貸 /王林 6. AR原因分析 N 7. 用戶匯款，財(cái)務(wù)沖帳 Y 財(cái)務(wù) /康平 8. 壞帳準(zhǔn)備 N M1 確認(rèn)目標(biāo) 例：各職能部門(mén)的關(guān)鍵績(jī)效區(qū) 生產(chǎn) 銷(xiāo)售 服務(wù) 財(cái)務(wù) 數(shù)量 銷(xiāo)售額 維修質(zhì)量 資金 質(zhì)量 銷(xiāo)售費(fèi)用 維修速度 庫(kù)存 生產(chǎn)率 廣告支出 客戶滿意 利潤(rùn) 成本 個(gè)人業(yè)績(jī) 服務(wù)方式 資產(chǎn) M2 設(shè)計(jì)內(nèi)控 原則 1. 抓住運(yùn)營(yíng)過(guò)程中 “最重要” 的因素； 2. 識(shí)別運(yùn)營(yíng)過(guò)程中 “經(jīng)常變化” 的地方 3. 監(jiān)測(cè) “非標(biāo)準(zhǔn)行為” 例：發(fā)貨后出具銷(xiāo)售發(fā)票的控制點(diǎn) ? 核對(duì)：發(fā)票與定單內(nèi)容 ? 檢查：出發(fā)票時(shí)間 /內(nèi)容 /準(zhǔn)確 M2 設(shè)計(jì)內(nèi)控 例：選擇戰(zhàn)略控制點(diǎn) 內(nèi)控目標(biāo)：應(yīng)收賬款賬期 關(guān)鍵績(jī)效區(qū)之一：銷(xiāo)售發(fā)票管理 管理目標(biāo)：銷(xiāo)售發(fā)票及時(shí)送出，內(nèi)容準(zhǔn)確 績(jī)效控制點(diǎn)： 數(shù)據(jù)紀(jì)錄 1）發(fā)票與定單核對(duì)誤差率小于 3% 誤差率紀(jì)錄 2）開(kāi)票 3天內(nèi)寄出發(fā)票 開(kāi) 出 /寄出日 3）發(fā)票預(yù)編號(hào) 發(fā) 票存檔 4）當(dāng)月發(fā)票匯總 財(cái) 務(wù)報(bào)告 那個(gè)是戰(zhàn)略控制點(diǎn)？ M2 設(shè)計(jì)內(nèi)控 適用：比較，趨勢(shì)，追蹤 每月 AR超過(guò) 90天 % 適用：衡量總量 貸款平均回收天數(shù) M2 設(shè)計(jì)內(nèi)控 適用：不易用數(shù)字衡量的項(xiàng)目 審計(jì)不合格項(xiàng) 客戶滿意度 可操作性 同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的步驟小結(jié) 6個(gè)子步驟： 1) 描述 與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的流程 2) 確認(rèn) 這一流程的管理目標(biāo) 3) 找出 實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵績(jī)效區(qū) 4) 設(shè)定 關(guān)鍵績(jī)效區(qū)中的控制點(diǎn) 5) 聚焦 少數(shù)幾個(gè)對(duì)目標(biāo)貢獻(xiàn)最大的戰(zhàn)略控制點(diǎn) 6) 明確 與這些控制點(diǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù) /記錄 /報(bào)告 M2 設(shè)計(jì)內(nèi)控 ，規(guī)范行為 第一層： PolicyProcedure 企業(yè) /組織 /公司的規(guī)章制度 道德行為準(zhǔn)則 ISO流程 差旅報(bào)銷(xiāo)規(guī)定 第二層： WorkingInstruction 具體部門(mén) /工作的操作流程 訂單審核要求 供應(yīng)商選擇程序 庫(kù)房管理流程 維修工作單紀(jì)錄 M3 選擇方法 ? 主要財(cái)務(wù)指標(biāo) （預(yù)算收入 /銷(xiāo)售月報(bào)） ? 效益報(bào)告 （單位成本 /人均收入） ? 重大項(xiàng)目追蹤報(bào)告 （項(xiàng)目追蹤 /重要工作客戶） ? 重要決策變動(dòng)報(bào)告 （付款方式：信用額度） ? 關(guān)鍵信息定期報(bào)告 （ AR賬齡月報(bào)） ? 市場(chǎng)動(dòng)態(tài) （市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)） M3 選擇方法 AR賬齡月報(bào)； AR超過(guò) 90天 % 例：信貸收款部： BFT 目標(biāo) 1月 2月 3月 大于 90天 AR% 20% 18% 22% 19% 大于 180天 AR% 10% 6% 12% 9% 平均回款天數(shù) 100天 83 96 79 壞帳 金額 10K / / / M3 選擇方法 通過(guò)《授權(quán)表 》 規(guī)定每項(xiàng)業(yè)務(wù)，須經(jīng)由哪個(gè)部門(mén)， 那一級(jí)經(jīng)理的批準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范 /簡(jiǎn)化管理授權(quán)。 適用：適合于反復(fù)，常規(guī)，普遍的業(yè)務(wù)行為 例如： M3 選擇方法 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 采購(gòu)申請(qǐng) 差旅批準(zhǔn) 合同簽訂 例：批準(zhǔn)權(quán)限表 Approval Matrix 業(yè)務(wù)類(lèi)別 批準(zhǔn)人職務(wù) 權(quán)限 設(shè)備采購(gòu) 采購(gòu)部經(jīng)理 $5000 合同簽署 銷(xiāo)售部經(jīng)理 標(biāo)準(zhǔn)合同 國(guó)內(nèi)差旅 本部門(mén)經(jīng)理 $2萬(wàn) 代理商批準(zhǔn) 市場(chǎng)渠道部經(jīng)理 標(biāo)準(zhǔn)合同 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo) 財(cái)務(wù)部經(jīng)理 %10萬(wàn) 針對(duì)關(guān)鍵績(jī)效區(qū)的控制點(diǎn) ? 財(cái)務(wù)帳目與實(shí)物賬目（庫(kù)存管理） ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的出入項(xiàng)目（總賬 —分賬） ? 外部記錄與內(nèi)部紀(jì)錄（內(nèi)部 —對(duì)外報(bào)告） ? 系統(tǒng)數(shù)據(jù)與文檔目錄（系統(tǒng)報(bào)告 /文檔記錄） ? 財(cái)務(wù)中易出錯(cuò)的項(xiàng)目（費(fèi)用預(yù)提；收入遞延） ? 不規(guī)范操作 （非標(biāo)準(zhǔn)合同；授權(quán)外批準(zhǔn)） M4 檢驗(yàn)結(jié)果 方法：對(duì)照制度 /規(guī)定 /標(biāo)準(zhǔn)流程 自我檢查事后測(cè)試 1. ISO質(zhì)量體系的維護(hù) 2. HP的“商業(yè)道德行為準(zhǔn)則” 3. IT部門(mén)對(duì)系統(tǒng)安全的強(qiáng)制測(cè)試 M4 檢驗(yàn)結(jié)果 惠普公司的 SBC ? 公司最高領(lǐng)導(dǎo)層將 SBC提升到前所未有的高度 “惠普的領(lǐng)導(dǎo)地位不僅僅由收入和市場(chǎng)份額、利潤(rùn)或能力來(lái)決定的，它還取決于我們的品格” “惠普業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則體現(xiàn)了我們對(duì)惠普的道德和法律義務(wù)的基本原則。這些原則適用于我們?cè)谌蚍秶鷥?nèi)的所有職員和董事會(huì)成員。任何不道德或非法業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為都是不可接受和不能容忍的” “在由最新技術(shù)所定義和塑造的世界中，我們必須保持這些永恒的價(jià)值觀” 摘自 SBC《 首席執(zhí)行官的致辭》 方法：外部，內(nèi)部審計(jì)，可行性評(píng)估 ；稅務(wù)部門(mén)檢查 ，檢查與實(shí)際付費(fèi)掛鉤 M4 實(shí)施 /檢查 方法：利用內(nèi)部人員，圍繞組織目標(biāo)，績(jī)效標(biāo)準(zhǔn) 核查實(shí)際管理結(jié)果與標(biāo)準(zhǔn)是否一致 1. 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理問(wèn)題 2. 檢查管理活動(dòng)效益 3. 提出建議，預(yù)
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