內(nèi)部控制系統(tǒng)管理ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-05 12:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 《 鑒證指引 》 屬于 “ 外部體檢 ” —— 應(yīng)當(dāng)更具有專業(yè)性和公正性。 ? 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是為企業(yè)構(gòu)筑防范風(fēng)險 “ 防火墻 ” 。企業(yè)應(yīng)以管控風(fēng)險求穩(wěn)健擴(kuò)張。企業(yè)風(fēng)險管理最核心的目標(biāo)是要促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。 我國建立企業(yè)內(nèi)部控制體系基本目標(biāo) 總結(jié)我國經(jīng)驗，借鑒國際慣例，有效利用國際國內(nèi)資源，充分發(fā)揮各方面積極作用，通過三到五年的努力，基本建立一套以防范風(fēng)險和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評價標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系，以及以監(jiān)管部門為主導(dǎo)、各單位具體實(shí)施為基礎(chǔ)、會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)咨詢服務(wù)為支撐、政府監(jiān)管和社會評價相結(jié)合的內(nèi)部控制實(shí)施體系，推動公司、企業(yè)和其他非營利組織完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制，不斷提高經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展能力。 第三部分 內(nèi)部控制發(fā)展與國際趨同 一、內(nèi)部控制初始階段 —— 內(nèi)部牽制法 ? 從 20世紀(jì)初到 20世紀(jì) 40年代以前 內(nèi)部牽制的三大要素與四個重點(diǎn) 職責(zé)分工 會計記賬 人員輪換 實(shí)物牽制 機(jī)械牽制 體制牽制 簿記牽制 內(nèi)部牽制 二、內(nèi)部控制建設(shè)階段 —— 制度二分法 ? 20世紀(jì) 40年代至 80年代之間，內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制，內(nèi)部控制的內(nèi)涵開始擴(kuò)張與延伸。 ? 美國 《 證券交易法 》 首先使用 “ 內(nèi)部會計控制 ” 作為根除經(jīng)濟(jì)危機(jī)中虛假會計信息泛濫的根本措施之一。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容開始引起管理當(dāng)局的高度關(guān)注。 三、內(nèi)部控制發(fā)展階段 —— 結(jié)構(gòu)三分法 ? 20世紀(jì) 80年代之后至 90年代，內(nèi)部控制由偏重研究具體的控制程序和方法發(fā)展成為對內(nèi)部控制系統(tǒng)的全方位研究，其突出的變化和重要成果是日益重視對控制環(huán)境的研究。在結(jié)構(gòu)上由控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個要素組成。 ? 控制環(huán)境作為內(nèi)部控制的外部因素來看待，而是將其視為內(nèi)部控制的一個組成部分。 ? 突出會計制度控制作用，規(guī)定各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、歸集、分類、分析、登記和編報的方法等。 四、內(nèi)部控制整體框架階段 —— 要素五分法 ? 1992年，美國 “ 反對虛假財務(wù)報告委員會 ” 下屬的由美國會計學(xué)會（ AAA）、注冊會計師協(xié)會（ AICPA）、國際內(nèi)部審計協(xié)會（ IIA）、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會（ FEI）和管理會計學(xué)會（ IMA）等組織參與的發(fā)起組織成立了美國科索委員會（簡稱 COSO），并提交了一分舉世矚目的研究報告 《 內(nèi)部控制 —— 整體框架 》 （也稱 《 內(nèi)部控制綜合框架 》 ），該報告在 1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。 COSO報告的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標(biāo)而提供合理保證的過程。 ? 內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。 ? 重大突破：一是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險評估在內(nèi)部控制中的重要作用；二是強(qiáng)調(diào)信息與溝通是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要途徑；三是強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 三個層面、三個目標(biāo)和五個要素組成內(nèi)部控制框架 作 業(yè) 層 面 規(guī) 法 守 遵 靠 可 表 報 效 效 率 果 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息與溝通 監(jiān)控 公 司 層 面 部 門 層 面 五、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理階段 —— 要素八分法 ? 從 20世紀(jì) 90年代末以來，對于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究的標(biāo)志性成果，是科索委員會于 2022年 9月 29日發(fā)布的研究報告 —— 《 企業(yè)風(fēng)險管理 —— 整合框架 》 （又稱 《 企業(yè)風(fēng)險管理綜合框架 》 ）。 ? 該研究報告將內(nèi)部控制上升至全面風(fēng)險管理的高度來認(rèn)識，描述的企業(yè)風(fēng)險管理的重要構(gòu)成要素、原則與概念。該框架集中關(guān)注風(fēng)險管理，為董事會與管理層識別風(fēng)險、規(guī)避陷阱、把握機(jī)遇、增加股東價值提供了清晰的指南。 企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制 公 司 報 標(biāo) 目 略 戰(zhàn) 子 公 司 等 分 支 機(jī) 構(gòu) 信 息 溝 通 監(jiān) 控 控 制 活 動 標(biāo) 目 法 合 標(biāo) 目 告 目 經(jīng) 營 標(biāo) 風(fēng) 險 反 應(yīng) 風(fēng) 險 評 估 事 項 識 別 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標(biāo) 制 定 業(yè) 務(wù) 部 門 內(nèi)部控制八要素與內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系 內(nèi)部環(huán)境 目標(biāo)制定 事項識別 風(fēng)險評估 風(fēng)險應(yīng)對 控制活動 信息溝通 監(jiān) 控 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活動 信息溝通 監(jiān) 控 失控案例不斷爆光，風(fēng)險管理警鐘常鳴 1994年德國 MGRM集團(tuán)高息籌資投資石油期貨損失 13億美元；
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