內(nèi)部控制系統(tǒng)管理ppt課件-在線瀏覽
2025-02-26 12:18本頁面
【正文】 是一種持續(xù)反復的過程，也是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。 分析和辨認實現(xiàn)所定目標可能發(fā)生的風險 （三）控制活動 ?高層經(jīng)理人員分析企業(yè)績效 ?直接部門管理 ?對信息處理的控制 ?實體控制 ?績效指標的比較 ?分工（責任劃分） 是確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序，如核準、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復核營業(yè)績效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。處理企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息。企業(yè)的信息系統(tǒng)提供有效信息給適當?shù)娜藛T，通過溝通，使員工能夠知悉其營業(yè)、財務(wù)報告及遵循法律的責任。包括例行的管理和監(jiān)督活動，以及其他員工為履行其職務(wù)所采取的行動 。企業(yè)有時需要組織例外評估以直接監(jiān)視控制系統(tǒng)的有效性，這種做法可評估持續(xù)性監(jiān)督程序。內(nèi)部控制的缺失應(yīng)由下往上報告，某些缺失應(yīng)報給高層管理階層及董事會。 三、內(nèi)部控制的固有局限 ?行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊 ?不相容職務(wù)的人員相互串通作弊 ?行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求 ?實施內(nèi)部控制的成本效益問題 ?出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 第二節(jié) 內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的意義和原則 一、內(nèi)部控制制度設(shè)計的意義 二、內(nèi)部控制制度設(shè)計的原則 內(nèi)部控制制度設(shè)計 就是為了保證企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。 應(yīng)體現(xiàn)部門的經(jīng)營責任，符合 “ 例外 ” 管理要求 （九）電算化控制 ?一般控制 ：主要是對電算化系統(tǒng)構(gòu)成（人、硬件、軟件）及環(huán)境實施的控制 ?應(yīng)用控制 ：對電算化處理活動進行的控制 （十）內(nèi)部審計控制 ?內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否、合理和有效的獨立評價機構(gòu) ?按目的，內(nèi)部審計可分為財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計 ?內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門 二、內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的總體思路 ?組織規(guī)劃 ：需要考慮企業(yè)的控制目標、控制環(huán)境和控制程序，確定企業(yè)的管理跨度與管理層級，并建立經(jīng)濟責任制度和崗位職責制度。 ?流程設(shè)計 ：遵循相對的 “ 流程一作業(yè)一任務(wù) ”三個因素之間的依次關(guān)系進行。 ? 2022年 11月 8日，企業(yè)內(nèi)部控制標準委員會發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 》 和 17個具體規(guī)范的征求意見稿。 ? 2022年 4月 26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 (18項 )、審計指引、評價指引 》 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 內(nèi)部控制評估報告 企業(yè)內(nèi)部控制評價 企業(yè)內(nèi)部控制鑒證 企業(yè)內(nèi)部 控制現(xiàn)狀 具有中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制體系 ? 人需要體檢是為了防范疾病與自我保健， ? 企業(yè)進行體檢是為了防范風險與可持續(xù)發(fā)展。 ? 企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是為企業(yè)構(gòu)筑防范風險 “ 防火墻 ” 。企業(yè)風險管理最核心的目標是要促進企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。 第三部分 內(nèi)部控制發(fā)展與國際趨同 一、內(nèi)部控制初始階段 —— 內(nèi)部牽制法 ? 從 20世紀初到 20世紀 40年代以前 內(nèi)部牽制的三大要素與四個重點 職責分工 會計記賬 人員輪換 實物牽制 機械牽制 體制牽制 簿記牽制 內(nèi)部牽制 二、內(nèi)部控制建設(shè)階段 —— 制度二分法 ? 20世紀 40年代至 80年代之間，內(nèi)部控制劃分為會計控制和管理控制，內(nèi)部控制的內(nèi)涵開始擴張與延伸。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容開始引起管理當局的高度關(guān)注。在結(jié)構(gòu)上由控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個要素組成。 ? 突出會計制度控制作用，規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、歸集、分類、分析、登記和編報的方法等。 COSO報告的主要內(nèi)容 ? 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。 ? 重大突破：一是強調(diào)風險評估在內(nèi)部控制中的重要作用；二是強調(diào)信息與溝通是強化內(nèi)部控制的重要途徑；三是強調(diào)對內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 ? 該研究報告將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度來認識，描述的企業(yè)風險管理的重要構(gòu)成要素、原則與概念。 企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制 公 司 報 標 目 略 戰(zhàn) 子 公 司 等 分 支 機 構(gòu) 信 息 溝 通 監(jiān) 控 控 制 活 動 標 目 法 合 標 目 告 目 經(jīng) 營 標 風 險 反 應(yīng) 風 險 評 估 事 項 識 別 內(nèi) 部 環(huán) 境 目 標 制 定 業(yè) 務(wù) 部 門 內(nèi)部控制八要素與內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系 內(nèi)部環(huán)境 目標制定 事項識別 風險評估 風險應(yīng)對 控制活動 信息溝通 監(jiān) 控 內(nèi)部環(huán)境 風險評估
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