【文章內(nèi)容簡介】 人才儲備夠不夠；最后是資金夠不夠。因此，新“巨人”業(yè)務(wù)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)安全，第一個項目做成功后，再考慮做第二個項目，一點(diǎn)點(diǎn)往前推進(jìn)。在新的戰(zhàn)略思想指導(dǎo)下，新“巨人”環(huán)環(huán)相扣地進(jìn)入保健品、金融、 IT行業(yè)，全面取得成功。 ? 1998年，新“巨人”開始運(yùn)作腦白金項目，把江陰作為東山再起的根據(jù)地。江陰市場打開以后，再把賺到的錢投入其他市場。通過滾動操作， 1999年年底打開了全國市場， 2022年成為保健品的狀元，規(guī)模超過了鼎盛時期的老“巨人”。保健品營銷的成功，使“巨人”得以重塑信用，并擁有了投資其他行業(yè)的財力。 ? 2022年新“巨人”投資 3億元買入銀行的法人股，目前所持有的華夏銀行、民生銀行股權(quán)價值已經(jīng)超過 130億元，而且隨時可以變現(xiàn)。坐擁上百億元的市值，新“巨人”完成了重返 IT行業(yè)的資本積累。 2022年，新“巨人”殺入網(wǎng)游業(yè)，開發(fā)的 《 征途 》 在 IT行業(yè)同類網(wǎng)絡(luò)游戲中排名第一。 ? 2022年，新“巨人”在紐約交易所上市，公司市值達(dá) 42億美元。如今，新“巨人”作百年老店、專注于網(wǎng)絡(luò)游戲主業(yè)的戰(zhàn)略意圖彰顯無遺。 （二）風(fēng)險控制與監(jiān)督 ? 新“巨人”最在乎的事情，就是公司的現(xiàn)金流和時刻保持財務(wù)健康（負(fù)債率維持在 5%的標(biāo)準(zhǔn)上）。史玉柱鍛造隊伍執(zhí)行力的第一步，就是從管理好現(xiàn)金流量開始的?！翱畹教嶝洝笔悄X白金的市場銷售原則，而且大小經(jīng)銷商一視同仁。貨款是經(jīng)銷商與總部之間的事情，分公司絕不染指。每個銷售經(jīng)理的背后，附帶多人信用擔(dān)保。 ? 為了提高執(zhí)行力，新“巨人”為腦白金建立了一個 50人的糾察隊伍，負(fù)責(zé)對分公司的檢查，省級分公司也有糾察隊查市級市場，市級糾察隊再查縣級市場。從而擺脫了一般保健品企業(yè)對于經(jīng)銷商的嚴(yán)重依賴。 ? 同時，新“巨人”倡導(dǎo)“有獎必有罰，獎罰必配套”的企業(yè)文化，每次開總結(jié)大會，一定是最佳和最差同時登臺，最佳上臺領(lǐng)獎金，最差下臺領(lǐng)黃旗。對每一位經(jīng)理，史玉柱不僅為他們提供了獲得巨額獎金的可能，還給他們做不好就要接受大筆罰款的責(zé)任。在保健品行業(yè)，壞賬 10%可以算是優(yōu)秀企業(yè)， 20%也屬正常，而腦白金 10年來的銷售額 100多億元，壞賬金額是零。 （三）信息與溝通 ? 專注地研究消費(fèi)者、琢磨消費(fèi)者的需求并滿足消費(fèi)者的需求，是史玉柱堅持的營銷理論。 ? 在腦白金上市前，史玉柱數(shù)次深入江陰的商場、農(nóng)村，與潛在消費(fèi)者進(jìn)行了交流?！敖幷{(diào)查”得出的結(jié)論是很多老人想吃保健品，但不舍得買。于是，史玉柱推出了家喻戶曉的廣告“今年過節(jié)不收禮，收禮只收腦白金”，播放了 10年，為新“巨人”帶來了 100多億元的銷售額。 ? 又力推維生素和礦物質(zhì)的混合物類保健產(chǎn)品 ——“黃金搭檔”。史玉柱為它準(zhǔn)備的廣告詞，幾乎和腦白金的一樣俗氣。但在成功的廣告策略和成熟的營銷模式推動下，黃金搭檔也很快走紅全國市場，成為了保健品市場上的常青樹 ? 為了讓玩家喜歡 《 征途 》 ，史玉柱先后和 600名玩家進(jìn)行深入交流，并以玩家的需求為原動力進(jìn)行設(shè)計。他突破行業(yè)內(nèi)陳舊的條條框框，在國內(nèi)率先推出免費(fèi)模式：“讓沒錢的人免費(fèi)玩，讓有錢人開心玩，賺有錢人的錢”。史玉柱把他農(nóng)村包圍城市的腦白金式營銷復(fù)制過來， 《 征途 》主推二、三級城市。鑒于廣告雖可帶來一級城市用戶，卻很難影響二、三級城市，史玉柱吩咐在各縣招聘公司員工，負(fù)責(zé)游戲的地面宣傳、推廣和售后服務(wù)。目前， 《 征途 》的營銷網(wǎng)絡(luò)代表已遍布全國，營銷網(wǎng)絡(luò)覆蓋了超過 萬家零售店，并保持了國內(nèi)同類游戲中玩家流失率最低的記錄。 第二部分 內(nèi)部控制整合框架 一、定 義 二、控制環(huán)境 三、風(fēng)險評估 四、控制活動 五、信息與溝通 六、監(jiān) 控 七、內(nèi)部控制的局限 八、職能與責(zé)任 一、定 義 ? 內(nèi)部控制是一個由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為下列各類目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程： ? 經(jīng)營的有效性和效率 ? 財務(wù)報告的可靠性 ? 遵循適用的法律和法規(guī) ? 這個定義反映了一些基本概念： ? 內(nèi)部控制是 一個 過程 。它是實(shí)現(xiàn)目的的手段，而不是目的本身 ? 內(nèi)部控制由 人員 來實(shí)施。它并不僅僅是政策手冊和表格，還涉及組織中各個層級的人員 ? 只能期望內(nèi)部控制為主體的管理層和董事會提供 合理保證 ，而不是絕對保證 ? 內(nèi)部控制被用來實(shí)現(xiàn)一個或多個彼此獨(dú)立又相互交叉的類別的 目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的目標(biāo)： ? 經(jīng)營（ operations）目標(biāo) ——與主體資源利用的有效性與效率有關(guān) ? 財務(wù)報告（ financial reporting）目標(biāo) ——與編制可靠的公開財務(wù)報表有關(guān) ? 合規(guī)（ pliance）目標(biāo) ——與主體對適用的法律和法規(guī)的遵循有關(guān) ? 構(gòu)成要素： ? 控制環(huán)境 （ control environment） ——所有業(yè)務(wù)活動的核心都是人員 ——他們的個人特性，包括誠信、道德價值觀和勝任能力 ——以及他們進(jìn)行經(jīng)營所處的環(huán)境。他們是推動主體發(fā)展的引擎，也是所有事情依賴的基礎(chǔ) ? 風(fēng)險評估 （ risk assessment） ——企業(yè)必須了解和應(yīng)對它所面臨的風(fēng)險。它必須設(shè)定目標(biāo)，整合銷售、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)和其他活動，以便使組織協(xié)調(diào)一致地運(yùn)行。它還必須建立識別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機(jī)制 ? 控制活動 （ control activities） ——必須確立和執(zhí)行控制政策和程序，以幫助確保那些被管理層確認(rèn)為對實(shí)現(xiàn)主體目標(biāo)的風(fēng)險而言所必需的活動得以有效地實(shí)施 ? 信息與溝通 （ information and munication） ——圍繞在這些活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。它們使主體的員工能夠獲得和交換那些執(zhí)行、管理和控制其運(yùn)營所需的信息 ? 監(jiān)控 （ monitoring） ——必須對整個過程進(jìn)行監(jiān)控，并在必要時作出修改。這樣，該體系才能作出動態(tài)反應(yīng)，隨著情況的需要而變化 監(jiān)控 控 制 環(huán) 境 風(fēng) 險 評 估 控制 活動 信 溝 通 息 溝 通 信 息 與 ? 目標(biāo)和構(gòu)成要素之間的關(guān)系： ?目標(biāo)和構(gòu)成要素之間有著直接的關(guān)系，目標(biāo)是主體努力爭取實(shí)現(xiàn)的東西，構(gòu)成要素則代表著要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)需要什么 ?每個構(gòu)成要素行都“貫穿”并適用于所有三類目標(biāo) ?所有五個構(gòu)成要素與每一類目標(biāo)都有關(guān)聯(lián) ?內(nèi)部控制與整個企業(yè)相關(guān)，或與它的某一部分（子公司、分部或其他業(yè)務(wù)單元，或者職能或諸如購買、生產(chǎn)、營銷等其他活動 ）相關(guān) 所有三類目標(biāo)都需要信息 —— 以便有效地管理業(yè)務(wù)經(jīng)營，編制可靠的財務(wù)報表以及確定合規(guī)情況。 目標(biāo)和構(gòu)成要素之間有著 直接的關(guān)系，目標(biāo)是主體 努力 爭取 實(shí)現(xiàn)的 東西， 構(gòu)成要素則 代表 著 要 實(shí)現(xiàn)這些 目標(biāo)需 要 什么 。 內(nèi)部控制與整個企業(yè)相關(guān)，或者與它的一個或多個單元或活動相關(guān)。 活 動 監(jiān) 控 信 息 與 溝 通 控 制 活 動 風(fēng) 險 評 估 控 制 環(huán) 境 經(jīng) 營 財 務(wù) 報 告 合 規(guī) 活 單 單 動 元 元 所有五個構(gòu)成要素都適用于經(jīng)營目標(biāo)，并且對它的實(shí)現(xiàn)十分重要。 ? 有效性 ?如果董事會和管理層能夠合理保證以下三個方面，則內(nèi)部控制可以在三類目標(biāo)中任何一類上可分別被判斷為有效： ? 他們了解主體的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的程度 ? 公布的財務(wù)報表被可靠地編制 ? 適用的法律和法規(guī)得到了遵循 ?確定特定的內(nèi)部控制體系是否有效是一種主觀判斷，它來自對五個構(gòu)成要素是否存在并有效運(yùn)行的評估 ? 內(nèi)部控制和管理過程 管理活動 內(nèi)部控制 主體層次目標(biāo)設(shè)定 ——使命，價值觀陳述 戰(zhàn)略規(guī)劃 確立控制環(huán)境因素 活動層次目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險識別和分析 風(fēng)險管理 實(shí)施控制活動 信息識別、獲取和溝通 監(jiān)控 糾正措施 V V V V V 二、控制環(huán)境 ? 控制環(huán)境設(shè)定了一個組織的基調(diào)，影響其員工的控制意識 ? 它是內(nèi)部控制的其他所有構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其提供了秩序和結(jié)構(gòu) ? 控制環(huán)境的要素包括 ?誠信和道德價值觀 ?對勝任能力的要求 ?董事會或?qū)徲嬑瘑T會 ?管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 ?組織結(jié)構(gòu) ?權(quán)力和責(zé)任的分配 ?人力資源政策和實(shí)務(wù) ? 評 價 ? 誠信和道德價值觀 ? 存在并執(zhí)行有關(guān)可接受的經(jīng)營實(shí)務(wù)、利益沖突或期望的道德行為準(zhǔn)則方面的行為守則和其他政策 ? 涉及員工、供應(yīng)商、客戶、投資者、債權(quán)人、保險公司、競爭者和審計師等（例如，管理層是否在一個較高的道德水準(zhǔn)上開展經(jīng)營，堅持其他人也必須這樣，或者不重視道德問題） ? 達(dá)到不切實(shí)際的業(yè)績目標(biāo) ——尤其是短期成果 ——的壓力，以及薪酬于實(shí)現(xiàn)這些業(yè)績目標(biāo)掛鉤的程度 五糧液年報審計會計師早有前科 ? 9月 23日 證監(jiān)會通報指出 ,五糧液涉嫌三方面違法違規(guī) :一是未按照規(guī)定披露重大 證券投資 行為及較大投資 損失 。二是未如實(shí)披露重大 證券 投資損失 。三是披露的 主營業(yè)務(wù)收入 數(shù)據(jù)存在差錯等之后。 ? 近日 ,代理五糧液小股東民事訴訟案件的 上海 市李國機(jī)律師事務(wù)所律師周愛文又稱 :“從 消費(fèi)稅 的計 稅收 入與酒產(chǎn)品的 成本 、利潤 之間的關(guān)系發(fā)現(xiàn) ,五糧液三年至少存在偷稅 約 ?！? 五糧液年報審計會計師早有前科 ? 對于五糧液 2022年度的 審計報告 ,該事務(wù)所出具的是無保留意見 審計 報告。當(dāng)事人不接受采訪 ,這讓調(diào)查有些波折。但在審計報告中 ,注冊會計師陳更生這一名字卻讓記者有了意外的發(fā)現(xiàn)。因為 ,其也是五糧液 2022年、 2022年、 2022年的首席簽字注冊會計師。審計行業(yè)內(nèi)部人士告訴記者 ,這樣的級別應(yīng)該是高級經(jīng)理或者合伙人了。 ? 在 2022年 2月 26日 的中國證券監(jiān)督管理委員會網(wǎng)站上稽查二局工作動態(tài)中 ,有一份 四川 對華信（集團(tuán)） 會計師事務(wù)所 及注冊會計師陳更生、楊仕珍違反證券法規(guī)行為的處罰決定。 ? 五糧液年報審計會計師早有前科 ? 在該處罰決定中 ,四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所在對一家公司的年度 財務(wù)報告 審計過程中 ,未勤勉盡責(zé) ,未發(fā)現(xiàn)該公司下屬非獨(dú)立銷售公司的 銷售費(fèi)用 ,造成公司虛增利潤。而四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所為川電公司出具了無保留意見的審計報告。因此 ,四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所簽字注冊會計師陳更生、楊仕珍對此負(fù)有責(zé)任。根據(jù)《 股票 條例 》 第七十三條的規(guī)定 ,決定 :（一）對四川華信（集團(tuán)）會計師事務(wù)所處以警告。（二）對陳更生、楊仕珍處以警告。 ? 對勝任能力的要求 ? 正式或非正式的崗位描述，或者其他界定構(gòu)成特定崗位的任務(wù)的方式 ? 對充分履行崗位職責(zé)所需要的知識和技能的分析 重慶打黑公安隊伍應(yīng)有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì) ? 董事會或?qū)徲嬑瘑T會 ? 獨(dú)立于管理層，以便提出必要的問題，即使這些問題很困難或需要調(diào)查 ? 與首席財務(wù)官和 /或會計負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計人員和外部審計師會談的頻率和及時性 ? 向董事會或?qū)ｉT委員會成員提供信息的充分性和及時性，提供這些信息是為了獲準(zhǔn)監(jiān)控管理層的目標(biāo)和戰(zhàn)略、企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及重大協(xié)議的條款 ? 向董事會或?qū)徲嬑瘑T會通報敏感信息、調(diào)查事項和不當(dāng)行為（例如，高級官員的旅行費(fèi)用、重大訴訟、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的調(diào)查、貪污、受賄或濫用公司資產(chǎn)、違反內(nèi)幕交易規(guī)則、政治性捐款、非法支付）的充分性和及時性 德棉股份及其審計單位雙雙遭處罰 ?上市公司 山東 德棉股份有限公司（下稱德棉股份）在 2022年 3月 16日 至 2022年 5月 13日 的時間里，通過直接資金往來及借道第三方進(jìn)行資金輸送等形式向控股股東德棉集團(tuán)累計提供資金 4億多元，且在中報和 年報 中做出虛假陳述。中國證監(jiān)會經(jīng)過詳細(xì)調(diào)查，根據(jù) 《 證券 法 》 相關(guān)規(guī)定，對德棉股份以及相關(guān)負(fù)責(zé)人做出處罰。 ?管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 ? 承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險的性質(zhì)，例如，管理層是否經(jīng)常涉足風(fēng)險特別高的投機(jī)活動，或者對在承擔(dān)風(fēng)險方面極其保守 ? 高級管理層和運(yùn)營管理層之間互動的頻率，尤其是在地理位置偏遠(yuǎn)的地區(qū)進(jìn)行運(yùn)營時 ? 對財務(wù)報告的態(tài)度和行動，包括對會計處理方法運(yùn)用的爭議（例如，選擇穩(wěn)健的還是激進(jìn)的會計政策；是否錯用了會計原則，沒有披露重要的財務(wù)信息，或者篡改或偽造記錄） ?組織結(jié)構(gòu) ? 主體組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性，以及提供必要的信息流以便管理其活動的能力 ? 關(guān)鍵管理人員責(zé)任界定的適當(dāng)性，以及他們對這些責(zé)任了解的充分性 ? 相對于其責(zé)任而言，關(guān)鍵管理人員知識和經(jīng)驗的充分性 ?權(quán)力和責(zé)