風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)-副本(編輯修改稿)
2025-06-18 15:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 和相應(yīng)責(zé)任。 ? 常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 一般性常規(guī)交易 ? 特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)也可能用于超過(guò)常規(guī)授權(quán)限制的交易。 非常規(guī)交易與超過(guò)常規(guī)授權(quán)的交易 ? 企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。 2021 審計(jì) 24 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 ? 大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。 ? 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。 ? 預(yù)算控制 要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。 2021 審計(jì) 25 ? 運(yùn)營(yíng)分析控制 要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。 ? 績(jī)效考評(píng)控制 要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制目標(biāo)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，綜合運(yùn)用控制措施，對(duì)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施有效控制。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。 2021 審計(jì) 26 ? (四 )信息與溝通： ? 信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 1. 建立信息與溝通制度 2. 明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序 3. 確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 ? 企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。 ? 企業(yè)可以通過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋。信息溝通過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。 2021 審計(jì) 27 ? (五 ) 內(nèi)部監(jiān)督： ? 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 ? （ 1）制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度 ? （ 2）明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)）和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限 ? （ 3）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 2021 審計(jì) 28 ? 內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督： ? 日常監(jiān)督 是指企業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查； ? 專項(xiàng)監(jiān)督 是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。 專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定 標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制 自我評(píng)價(jià)報(bào)告 。 2021 審計(jì) 29 ?（四）內(nèi)部控制的類型： ? 預(yù)防性控制 ? 預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。在流程中防止錯(cuò)報(bào)是信息系統(tǒng)的重要目標(biāo)。 ? 檢查性控制 ? 檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)（盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)）。 2021 審計(jì) 30 ?（五）記錄對(duì)內(nèi)部控制的了解： ? 當(dāng)審計(jì)人員取得對(duì)內(nèi)部控制的了解后，他們必須在工作底稿中記錄這些信息。 記錄的形式和范圍受被審計(jì)單位性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜程度、內(nèi)部控制、被審計(jì)單位信息的可獲得性以及審計(jì)過(guò)程中使用的具體審計(jì)方法和技術(shù)的影響。 ? 記錄的方法： （ 1）調(diào)查表法 （ 2）文字表述法 （ 3）流程圖法 （ 4）核對(duì)表法 2021 審計(jì) 31 ? 調(diào)查表 ：調(diào)查表也稱調(diào)查問(wèn)卷表，是審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)循環(huán)和內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)，特別是與確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和可靠性以及資產(chǎn)的安全、完整有 關(guān)的主要事項(xiàng)作為調(diào)查項(xiàng)目，并系統(tǒng)地加以羅列的表格。針對(duì)內(nèi)部控制可能存在不當(dāng)方面提出問(wèn)題，用 “ 是 ” 、 “ 否 ” 、 “ 不適用 ” 來(lái)回答 。 ? 文字表述 ? 文字?jǐn)⑹鍪菍徲?jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的書面敘述 。在表述時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)各業(yè)務(wù)循環(huán)，圍繞各環(huán)節(jié)由誰(shuí)負(fù)責(zé)、經(jīng)辦人應(yīng)履行的工作、辦理業(yè)務(wù) 的基本要求等逐一記錄。 ? 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 2021 審計(jì) 32 ? 流程圖 ? 流程圖流程圖是審計(jì)人員用 符號(hào) 和 圖形 來(lái)表示被審計(jì)單位業(yè)務(wù)和文件在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部流動(dòng)的方法。 ? 它將一筆業(yè)務(wù)從發(fā)生到終止的整個(gè)過(guò)程，用事先規(guī)定的具有一定代表意義的符號(hào)如實(shí)地繪制出來(lái)。既是企業(yè)管理的有效工具，也是審計(jì)人
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