審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 00:22 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 控制測試的時(shí)間開 始該控制是否針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn) 該控制在近兩年是否被測試過考慮是否在本年度測試該控制：l控制是否有變化l顯示需要測試的因素，如復(fù)雜的人工控制l為滿足每年測試一部分控制的要求而測試 在本年度測試該控制三、控制測試Date 17 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 控制測試的范圍u在整個(gè)擬信賴的期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率u在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度u為證實(shí)控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性三、控制測試Date 18 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 控制測試的范圍u通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍u在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度u控制的預(yù)期偏差三、控制測試Date 19 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)涵和要求u是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的 直接 用以發(fā)現(xiàn) 認(rèn)定層次 重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序u注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種 判斷 ，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在 固有局限性 ，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序四、實(shí)質(zhì)性程序Date 20 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序u如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 專門 針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序u如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（而不能 僅 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序）四、實(shí)質(zhì)性程序Date 21 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)u按照實(shí)質(zhì)性程序的目的和方法216。細(xì)節(jié)測試（ test of details）216。實(shí)質(zhì)性分析程序（ substantive analytical procedure）u按照實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)用的對(duì)象216。針對(duì)賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序216。針對(duì)交易類別的實(shí)質(zhì)性程序（針對(duì)交易類別的細(xì)節(jié)測試經(jīng)常和控制測試一起進(jìn)行，構(gòu)成雙重目的測試） 216。針對(duì)列報(bào)的實(shí)質(zhì)性程序四、實(shí)質(zhì)性程序Date 22 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)u細(xì)節(jié)測試適用于對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測試，尤其是對(duì) 存在或發(fā)生 、 計(jì)價(jià) 認(rèn)定的測試u對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在 可預(yù)期關(guān)系 的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序四、實(shí)質(zhì)性程序Date 23 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間u如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)
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