審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)ppt課件(參考版)
2025-05-02 00:22本頁(yè)面
【正文】 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否有失公允，從而可能產(chǎn)生的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 216。對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性五、 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) Date 32 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序u應(yīng)對(duì)的審計(jì)程序 216。測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及為編制財(cái)務(wù)報(bào)表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)216。構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果 216。故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng) 216。濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策 216。對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān) COSO報(bào)告顯示，在 1987—1997 年期間提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的美國(guó)公司中，有 83%以上的舞弊案件涉及首席執(zhí)行官或財(cái)務(wù)主管 五、 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) Date 30 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序u管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段 （識(shí)別）216。已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型216。對(duì)處于不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序216。調(diào)整審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間，使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排216。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍四、實(shí)質(zhì)性程序Date 25 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn) u針對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 的 總體應(yīng)對(duì)措施u針對(duì)舞弊導(dǎo)致 認(rèn)定層次 的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序u針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序 五、 應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) Date 26 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 總體 應(yīng)對(duì)措施 u考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)u考慮被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策 (操縱利潤(rùn) )u在安排進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)避免被當(dāng)事人預(yù)見(jiàn)或事先了解 216。針對(duì)列報(bào)的實(shí)質(zhì)性程序四、實(shí)質(zhì)性程序Date 22 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)u細(xì)節(jié)測(cè)試適用于對(duì)各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定的測(cè)試，尤其是對(duì) 存在或發(fā)生 、 計(jì)價(jià) 認(rèn)定的測(cè)試u對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在 可預(yù)期關(guān)系 的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序四、實(shí)質(zhì)性程序Date 23 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間u如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末u在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)四、實(shí)質(zhì)性程序Date 24 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 審 計(jì) 學(xué) Auditing? 實(shí)質(zhì)性程序的范圍u在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，
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