審計風(fēng)險管理ppt課件(參考版)
2024-11-06 20:09本頁面
【正文】 （二）加強對目前公司 掏空資產(chǎn)及財報不實之發(fā)生型態(tài)及流程 的瞭解 ，以加強查核及防止審計失敗之發(fā)生。在提出查核報告之前，必須對有關(guān)專業(yè)準則及財務(wù)報表作出某些專業(yè)判斷。 客戶增資發(fā)行新股時，若係舊股東釋出舊有股份給新股東，且認購 價格高於發(fā)行價格者，應(yīng)詢問客戶其理由，並考量其合理性。 注意公司及工廠建築物與土地之所有權(quán)與客戶所述情況是否相同。 由個人 （如：董事長、總經(jīng)理等） 擔(dān)保公司回收有問題之款項或補 貼公司損失 。 營業(yè)收入與稅後淨(jìng)利呈反向變動。 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ?管理舞弊之發(fā)生原因 經(jīng)濟及財務(wù)的壓力 管理階層的誠正可疑 內(nèi)部控制及稽核制度不建全 不適當(dāng)?shù)年P(guān)係人交易 複雜或可疑的會計事項 揭露事項不充分 審計人員對客戶缺乏瞭解 其他違反一般公認審計準則 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 管理舞弊之型態(tài)： 溢列現(xiàn)金及 /或未接露受限制資產(chǎn) 溢列應(yīng)收帳款及 /或虛增銷貨收入 溢列存貨價值及 /或虛減銷貨成本 溢列長期投資 及 /或商譽價值 溢列固定資產(chǎn) 費用任意遞延 漏列負債及 /利息 、 費用 隱瞞重要事項之揭露 ： 、承諾及受限、跨 國交易、關(guān)係人交易、背書保證 漏列表外交易重大損失 資料來源：如何避免審計失敗 (林柄滄會計師編著 ) ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 舞弊風(fēng)險管理 執(zhí)行查核工作時，應(yīng)特別注意下列可能發(fā)生舞弊或錯誤之情事 公司之 人數(shù)、生產(chǎn)線、規(guī)模與營業(yè)額或營業(yè)項目不相稱者 。 ．會 計 實 務(wù)：表示想要操縱損益之會計實務(wù)（違反 一般公認會計原則）。 ．機 會：犯下舞弊之機會。) 審計風(fēng)險管理 ： ； :； ： ) 前 言 由於近年來一連串之 會計舞弊掏空案件接踵發(fā)生 ，而主管機關(guān)及目前時勢潮流 對會計師之專業(yè)角色要求越趨嚴格 ，面對如此嚴峻惡劣的外在執(zhí)業(yè)環(huán)境，會計師如何作好審計風(fēng)險管理，提升財務(wù)報表資訊品質(zhì)及會計師查核簽證之品質(zhì)，已成為大家必須面對的重要課題。 ： ； :； ： ) ?因 應(yīng) 措 施 ?加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 ?落實查核工作，避免審計失敗 ?做好整體財務(wù)報表之風(fēng)險評估 ?其他建議 ?強化公司治理 ?會計師與審計委員會之互動 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險評估，應(yīng)考量下列風(fēng)險項目： 管理當(dāng)局之特性與正直性 組織及管理體系 企業(yè)特性及企業(yè)環(huán)境 審計委任之特性 關(guān)係企業(yè)圖及關(guān)係人 以往之專業(yè)知識及經(jīng)驗 蓄意誤述財報表達之可能性 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） 舞弊之可能性 控制活動 重大事件或不尋常之交易 1風(fēng)險確認及其因應(yīng)之道 1有關(guān)審計委任風(fēng)險之全面性評估及其因應(yīng)之道 1超然獨立及利益衝突之結(jié)論 1企業(yè)狀況之觀察 93年度查核特別因應(yīng)措施 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ? 委任及客戶風(fēng)險評估，應(yīng)考量下列風(fēng)險項目： 管理階層之品格與誠信 ＊品格與誠信 ＊可信賴財務(wù)報導(dǎo)之承諾 ＊對設(shè)計及維持可信賴的會計處理及資訊系統(tǒng)之 承諾 ) 加強審計規(guī)劃與審計風(fēng)險評估 （續(xù)） ＊品格與誠信應(yīng)考量因素如下： ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層涉及不合法的活動、扭曲財務(wù)報表、主管機關(guān)強制執(zhí)行或集團犯罪等可疑事項？ ? 審計人員是否發(fā)現(xiàn)管理階層涉及的活動雖未必是不合法但其有疑慮或?qū)⑹蛊髽I(yè)
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