審計模式重要性與審計風險課件(參考版)
2025-01-21 03:52本頁面
【正文】 演講完畢，謝謝觀看！ 。 （ 2）哪種情形下需要審計人員獲取最多的審計證據？為什么？ （ 3）如果實施實質性測試后，審計人員仍認為檢查風險不能降至 可接受水平，審計人員應該發(fā)表什么類型的審計意見？為什么？ ? 答案： ? （ 1）情形一：可接受的檢查風險=3%/(60%*50%)=10% ? 情形二：可接受的檢查風險=2%/(80%*50%)=5% ? 情形三：可接受的檢查風險=2%/(100%*100%)=2% ? （ 2）第三種情形需最多的證據，因為，可接受的檢查水平越低，審計抽樣的規(guī)模應越大，獲取的審計證據應越多。 ? 審計人員在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下 3種情形，以確定可接受的檢查風險水平。 （ 2）簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系 ? 答案： ? （ 1）按資產計算： 18000*%=90萬元 ? 按股東權益計算： 8800*1%=88萬元 ? 按主營業(yè)務收入計算： 24000*%=120萬元 ? 按凈利潤計算： 2412*5%= ? 該四個項目并沒有存在例外的情況，因此我們應該選擇金額最小的 88萬元作為報表層次重要性水平。 錯報 已經識別的具體錯報 50萬元 ? 答案： BC ? 在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應該采取的措施有（ ）。 ，抽樣風險越大 ，重要性水平越高 ，應當獲取的審計證據越多 ，通常樣本規(guī)模越小 ? 答案： AB ? 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。 ? A . 160000 ? B . 100000 ? C . 80000 ? D . 60000 ? 答案： D ? 確定會計報表層重要性水平時常用的判斷基礎不包括（ ） ? A ．資產總額 ? B ．凈資產 ? C ．營業(yè)收入 ? D ．營業(yè)費用 ? 答案： D ? 在既定的審計風險水平下，下列表述錯誤的有（ ）。 ? 會計師事務所之間的競爭 ? 審計人員避免風險的態(tài)度 ? 審計結論錯誤所招致的訴訟和相關處罰 ? 各風險因素對審計風險的反作用 課后練習 ? 注冊會計師可以通過設定審計程序而控制的風險是（ ）。 ? （ 4）以前年度的盈利（或虧損）。 ? （ 2）管理部門的能力。 ? （ 3）負債的性質和金額。 反向關系 五、重要性、審計風險、審計證據三者之間的關系 重要性 審計風險 可接受的審計風險 審計證據 反向 降低到 反向 反向 正向 六 、審計風險的影響因素 外部使用者對會計報表的信賴程度 ? （ 1）被審計單位的規(guī)模。 包括 兩個層次 ： （ 1）財務報表層次； （ 2）各類交易、賬戶余額列報認定層次。 ? 誤受險： 又稱為 β險，是審計人員在實質性測試中所面臨的抽樣風險之一，指審計人員認為財務報表中沒有重要錯報且反映公允，可以接受，而事實上其中含有重要錯報的概率，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。 ? 缺乏信賴險： 又稱為過分審計險，是指被審查的內部控制結構實際上是健全的、可信的，但審計人員經過抽取樣本、檢查樣本、評價樣本，得到的結論是內部控制結構不可依賴，或者說通過樣本測試得出的內部控制結構可信水準低于其實際可信水準。產生非抽樣風險的原因有： ? （ 1）遺漏了必要的審計手續(xù)； ? （ 2）不適當?shù)剡\用了審計手續(xù)； ? （ 3）審計步驟與審計抽樣總體不相宜； ? （ 4）審計人員未能發(fā)現(xiàn)不適當?shù)貞昧藭嬙瓌t； ? （ 5）對審計結果沒有進行適當?shù)脑u價； ? （ 6）損害審計步驟效果的其他因素。 ? （ 2）注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險；或推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。 三、其他 抽樣風險： 是指審計人員沒有檢查總體中的所有項目，因而對總體得出不正確的結論的風險。 ? 審計方法運用不當，導致未發(fā)現(xiàn)已存在的錯誤。 ? （ 4）取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性 產生原因 ? 在實質性測試階段，只測試部分項目而非整體項目。 ? （ 2）檢查風險與注冊會計師工作直接相關。 步 驟 ? 初步評估 ? 符合性測試與控制風險的進一步評估 ? 實質性測試與控制風險的最終評估 二、檢查風險： 指內部控制結構沒有預防和糾正經濟業(yè)務的差錯或不法行為的情況下，注冊會計師通過預定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。 ? 控制風險與注冊會計師的工作無關。 固有風險的影響因素
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