審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2025-03-06 23:10本頁面
【正文】 時(shí)，發(fā)現(xiàn)了一些錯(cuò)報(bào)，下列屬于尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)包括的有（ ）。以下說法中，你認(rèn)同的有（ ）。 ，即可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平越高 ，即重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)越多 ，還包括對錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮 ，為了提高效率，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低 二、多項(xiàng)選擇題 、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ ）。 ，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) （ ）。如果管理層拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計(jì)師認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不重大，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具（ B ）的審計(jì)報(bào)告。 一、單項(xiàng)選擇題 1東方會計(jì)師事務(wù)所承接了順達(dá)上市公司 2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊會計(jì)師張敏進(jìn)入順達(dá)股份有限公司進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師張敏按資產(chǎn)總額 5000萬元的 2‰ 計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤 600萬元的 2％計(jì)算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)?。? C）萬元作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。 ? 重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（反向關(guān)系） 重要性水平越低，（ CPA實(shí)際承擔(dān)的）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大。 （四）檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定及對實(shí)質(zhì)性測試的影響 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估對檢查風(fēng)險(xiǎn)有直接影響，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。 5兩點(diǎn)以后會專門講述。 利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 （二）審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）的確定 主觀確定的、目標(biāo) 期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 是指在審計(jì)完成并發(fā)表了無保留意見后，CPA所愿承擔(dān)的一種主觀確定的、財(cái)務(wù)報(bào)表未公允表達(dá)的風(fēng)險(xiǎn)。 所要求的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 檢查風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) = 或 風(fēng)險(xiǎn)水平 檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的具體運(yùn)用 ? 運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本步驟 ? 審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確定 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定及對實(shí)質(zhì)性測試的影響 （一）運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基本步驟 在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 ? 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低； ? 評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 （ 2）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) ? 認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 （ 1）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體 存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存
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