審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(編輯修改稿)
2025-03-22 23:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 結(jié)果的重要性水平一般應(yīng)與計(jì)劃重要性水平相同，但也可能不同于計(jì)劃的重要性水平。 ? 錯(cuò)漏的匯總應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和 推斷的誤差 。 ? 匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)與重要性水平的對(duì)比 ? 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平 ? 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平 此時(shí)，重要性水平被看作是錯(cuò)漏報(bào)是否影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行判斷和決策的標(biāo) 準(zhǔn)。 錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平 ? 措施 1：擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，搜集更多證據(jù)； ? 措施 2：提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。 如果擴(kuò)大測(cè)試后尚未調(diào)整的錯(cuò)漏匯總數(shù)仍然超過(guò)重要性水平，則可以考慮發(fā)表保留意見或否定意見。 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，可以考慮發(fā)表保留意見或否定意見。 錯(cuò)漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平 ? 措施 1：追加審計(jì)程序，搜集更多證據(jù)； ? 措施 2：提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想和最新發(fā)展 ? 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的具體運(yùn)用 審計(jì)方法演變與審計(jì)史 賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì) 制度基礎(chǔ)審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 審計(jì)目的發(fā)生改變 審計(jì)環(huán)境發(fā)生改變 傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（三因素模型） 傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，是建立在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)模型基礎(chǔ)上的，它要求審計(jì)人員通過(guò)綜合評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)來(lái)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。 新準(zhǔn)則下的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（兩因素模型） 新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型強(qiáng)調(diào)從宏觀上了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想和最新發(fā)展 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的基本思想 就是按審計(jì)人員綜合分析風(fēng)險(xiǎn)各要素之后訂立的風(fēng)險(xiǎn)水平，來(lái)確定審計(jì)測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 風(fēng)險(xiǎn)要素分析和風(fēng)險(xiǎn)水平的確定，是通過(guò)運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)實(shí)現(xiàn)的。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義 ? 傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? 新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)漏，而 CPA審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的 可能性 。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有兩層含義： ① 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的； ②審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。 導(dǎo)致不恰當(dāng)意見產(chǎn)生的兩個(gè)因素 的風(fēng)險(xiǎn)，即客觀風(fēng)險(xiǎn)； 現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，即主觀風(fēng)險(xiǎn)。 （二）新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?是指審計(jì)人員可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； ?指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)漏，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? 只與被審計(jì)對(duì)象直接相關(guān)，是客觀存在的，審計(jì)人員是不可能改變它們，但它們的存在會(huì)對(duì)審計(jì)人員的測(cè)試產(chǎn)生影響，因此審計(jì)人員在確定測(cè)試范圍時(shí)必須考慮到它們的存在。 （ 1）兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體 存在廣泛聯(lián)
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