審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件(編輯修改稿)
2025-02-06 03:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 賬款 4200 42 存貨 8400 84 140 固定資產(chǎn) 14000 140 84 合計(jì) 28000 280 280 注：以上金額單位均為萬元，被審計(jì)單位報(bào)表 層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的 1%。 不分配方法 ? 根據(jù)各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，將賬戶或交易的重要性水平確定為會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的 21%——50%。 ? 各賬戶或交易的重要性水平為會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的 1/6——1/3。 金額和性質(zhì)的考慮（數(shù)量和質(zhì)量） ? 金額（數(shù)量）：金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。 ? 性質(zhì)（質(zhì)量）：見 P92 ① 涉及到舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ③影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ④ 小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì) 五、實(shí)施階段的重要性 ? 估計(jì)每個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤額； ? 估計(jì)錯(cuò)誤總額； ? 將錯(cuò)誤總額與初步估計(jì)數(shù)或其修正值進(jìn)行比較。 ? 例 5：以例 4的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，假定企業(yè)存貨樣本價(jià)值為 420萬，發(fā)現(xiàn)價(jià)值 ，則總的存貨的高估錯(cuò)誤 =8400*，其他項(xiàng)目的高估錯(cuò)誤如下表所示： 項(xiàng)目 可容忍的錯(cuò)報(bào) （高估）（萬） 錯(cuò)誤總額的估計(jì)數(shù) （高估） （萬） 現(xiàn)金 5 應(yīng)收賬款 48 存貨 140 168 固定資產(chǎn) 84 80 合計(jì) 280 301 ? 由于總的錯(cuò)誤金額大于重要性的初步估計(jì)數(shù)，所以該財(cái)務(wù)報(bào)表不能被接受。審計(jì)人員可以進(jìn)一步檢查存貨中的高估是否確實(shí)達(dá)到了 168萬，或者直接提出保留意見或否定意見。假定審計(jì)人員要進(jìn)一步審計(jì)，那么應(yīng)該把重點(diǎn)放在存貨上。 ? 假定存貨的高估額在 140~147萬之間，即對(duì)于存貨來講，該估計(jì)數(shù)超過了其可容忍的錯(cuò)報(bào)，但是，錯(cuò)報(bào)總額估計(jì)數(shù)不會(huì)超過280萬，此時(shí)，審計(jì)人員無須擴(kuò)大審計(jì)測試范圍，但要對(duì)存貨高估是否影響報(bào)表使用者的決策作出評(píng)價(jià)。 六 、報(bào)告階段的重要性 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù) （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)； ?對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) ——忽略、誤解和舞弊 ?主觀決策的錯(cuò)報(bào) ——管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷差異 （ 2）推斷誤差，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù) ?通過測試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去測試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) ?通過實(shí)質(zhì)性分析推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào) （ 3）期后與或有事項(xiàng) 可能錯(cuò)報(bào)金額種類 內(nèi) 容 已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) （ 1）未建議被審單位調(diào)整的未調(diào)整不符事項(xiàng) （ 2）建議被審單位調(diào)整而拒絕調(diào)整的未調(diào)整不符事項(xiàng) 推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) （ 1）運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)所估計(jì)的未更正預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào) （ 2）運(yùn)用分析性復(fù)核程序發(fā)現(xiàn)所量化的估計(jì)錯(cuò)報(bào) （ 3）運(yùn)用其他審計(jì)程序所量化的估計(jì)錯(cuò)報(bào) 前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) 前期任何未更正（尚未調(diào)整）可能錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)尚未消除，且導(dǎo)致本期報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)（影響本期報(bào)表） 期后事項(xiàng) 未能進(jìn)行適當(dāng)處理的 或有事項(xiàng) 未能進(jìn)行適當(dāng)處理的 錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)的處理 ? 性質(zhì)與累積影響數(shù) ? 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)超過重要性水平 → 提醒被單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 → 被審計(jì)單位進(jìn)行了調(diào)整（遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平） → 出具無保留意見審計(jì)報(bào)告 ? 若被審單位不調(diào)整 → 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍 ? 若以上都不行 → 出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)的處理 ? 如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大誤報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映，發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 ? 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。 ? 期望（可接受）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和合理保證之和等于 100%，兩者互為補(bǔ)數(shù)。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與被審計(jì)對(duì)象直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，因此它們是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不可能改變它們的，但它們的存在卻會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測試產(chǎn)生影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測試范圍時(shí)必須考慮到它們的存在。 ? 對(duì)于客觀風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然沒有能
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1