審計模式重要性與審計風(fēng)險課件(完整版)
【正文】 ，通過內(nèi)部控制制度的分析和評價，來實現(xiàn)審計目標(biāo)的一種審計模式。 ? 對象 ——以內(nèi)部控制制度為主，又包括會計報表和其他相關(guān)會計資料 ? 目的 ——查找內(nèi)控制度的薄弱點 ? 手段 ——重點審查，采取統(tǒng)計抽樣 缺點 ? 內(nèi)控制度本身的局限性 ——執(zhí)行人員的無意行為所產(chǎn)生的失效 ——內(nèi)控制度所處環(huán)境的改變 ——員工的相互勾結(jié)所導(dǎo)致的失效 ? 管理層利益的驅(qū)動所產(chǎn)生的失效 三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?20世紀(jì) 80年代末期至今） ? 是指以審計風(fēng)險為基礎(chǔ)，通過對審計風(fēng)險的全面控制來實現(xiàn)審計目標(biāo)的一種審計模式。 ? 注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險 三、重要性的運用 主要運用范圍：計劃和報告階段 ? 計劃階段：確定審計程序的性質(zhì) 、 時間和范圍 ，最終確定所需審計證據(jù)的數(shù) 量 ? 報告階段：確定是否影響會計報表使用者的判斷和決策 （ 臨界點 ） ， 運用重要性原則主要與評價審計結(jié)果 相關(guān) 運用重要性原則的一般要求 ? ①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷； ? ②注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運用重要性原則 ——提高審計效率和保證審計質(zhì)量； ? ③在審計過程中，需要運用重要性原則的情形有兩種 ? A 在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時 ? B 評價審計結(jié)果時 四、計劃審計工作的重要性評估 對重要性評估的總體性要求 ? （ 1）編制審計計劃必須對重要性水平做出初步判斷（適當(dāng)評估重要性和審計風(fēng)險）； ? （ 2）初步判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量 判斷重要性應(yīng)考慮的因素 ? （ 1）、以往的審計經(jīng)驗。 4．內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果 ① 內(nèi)控健全，可信賴程度高 ① 訂高水平，降低審計成本 ② 如審計風(fēng)險評估為高水平 ② 重要性水平低導(dǎo)致收集多的審計證據(jù)，以降低審計風(fēng)險 5．會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 流動性高的項目 從嚴(yán)制定 各項目相互關(guān)系 要考慮 6．會計報表各項目的金額及其波動幅度 金額及其波動幅度是報表使用者作出反映的信號 要深入研究 兩個層次重要性的考慮 ? ①財務(wù)報表層次 ? ②賬戶和交易層次 會計報表層次重要性水平的確定方法 （ 1）固定百分比法 判斷基礎(chǔ)： ? 資產(chǎn)總額 %1% ? 權(quán)益總額 1% ? 營業(yè)收入 %1% ? 凈利潤 5%10% 遵循的原則 : ? 在選用時，一般不應(yīng)將接近零的凈利潤、波動幅度較大的凈利潤、以及勞動密集型企業(yè)的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。 不分配方法 ? 根據(jù)各賬戶或各類交易的性質(zhì)及錯報或漏報的可能性，將賬戶或交易的重要性水平確定為會計報表層次重要性水平的 21%——50%。 六 、報告階段的重要性 評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平。 ? 評估措施：考慮審計組人員知識能力；考慮對助理人員進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)；考慮導(dǎo)致審計人員懷疑持續(xù)經(jīng)營的情況 ? 與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定。 ? 控制風(fēng)險與注冊會計師的工作無關(guān)。 ? 審計方法運用不當(dāng)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)已存在的錯誤。 ? 缺乏信賴險： 又稱為過分審計險，是指被審查的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)實際上是健全的、可信的，但審計人員經(jīng)過抽取樣本、檢查樣本、評價樣本，得到的結(jié)論是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不可依賴，或者說通過樣本測試得出的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)可信水準(zhǔn)低于其實際可信水準(zhǔn)。 ? （ 3）負(fù)債的性質(zhì)和金額。 ? A . 160000 ? B . 100000 ? C . 80000 ? D . 60000 ? 答案： D ? 確定會計報表層重要性水平時常用的判斷基礎(chǔ)不包括（ ） ? A ．資產(chǎn)總額 ? B ．凈資產(chǎn) ? C ．營業(yè)收入 ? D ．營業(yè)費用 ? 答案： D ? 在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的有（ ）。 ? 審計人員在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下 3種情形，以確定可接受的檢查風(fēng)險水平。 （ 2）哪種情形下需要審計人員獲取最多的審計證據(jù)？為什么？ （ 3）如果實施實質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為檢查風(fēng)險不能降至 可接受水平，審計人員應(yīng)該發(fā)表什么類型的審計意見？為什么？ ? 答案： ? （ 1）情形一：可接受的檢查風(fēng)險=3%/(60%*50%)=10% ? 情形二：可接受的檢查風(fēng)險=2%/(80%*50%)=5% ? 情形三：可接受的檢查風(fēng)險=2%/(100%*100%)=2% ? （ 2）第三種情形需最多的證據(jù)，因為，可接受的檢查水平越低，審計抽樣的規(guī)模應(yīng)越大，獲取的審計證據(jù)應(yīng)越多。
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