審計模式重要性與審計風險課件-文庫吧資料
2025-01-23 03:52本頁面
【正文】 ? 客戶行業(yè)的性質 ? 管理人員的正直性 ? 相關人業(yè)務 ? 以前年度審計的結果 ? 初次審計還是連續(xù)審計 ? 經濟業(yè)務的性質 ? 賬戶的余額及其變化 ? 總體容量 ? 注意各種易于發(fā)生差錯的事項 ? 風險的不均衡性 （ 2）控制風險： 是指被審計單位內部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。 ? 固有風險水平受被審計單位外部經營環(huán)境的間接影響。 特點 ? 固有風險水平取決于會計報表對于業(yè)務處理中的錯誤和舞弊的敏感程度。 ? 評估措施：考慮審計組人員知識能力；考慮對助理人員進行監(jiān)督指導；考慮導致審計人員懷疑持續(xù)經營的情況 ? 與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。 二、審計風險的種類 ? 重大錯報風險： 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 ? 重大錯報風險是與被審計對象直接相關的風險，因此它們是客觀存在的，注冊會計師是不可能改變它們的，但它們的存在卻會對注冊會計師的測試產生影響，因此注冊會計師在確定測試范圍時必須考慮到它們的存在。 ? 期望（可接受）審計風險是指審計項目完成后，審計人員或會計師事務所準備承擔或可以接受的審計風險。 第三節(jié) 審計風險 一、審計風險的概念 ? 審計風險是指財務報表存在重大誤報，而注冊會計師認為財務報表公允反映，發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 六 、報告階段的重要性 評價審計結果時所運用的重要性水平可能不同于編制審計計劃時確定的重要性水平。假定審計人員要進一步審計，那么應該把重點放在存貨上。 ? 例 5：以例 4的數(shù)據(jù)為基礎，假定企業(yè)存貨樣本價值為 420萬，發(fā)現(xiàn)價值 ，則總的存貨的高估錯誤 =8400*，其他項目的高估錯誤如下表所示： 項目 可容忍的錯報 （高估）（萬） 錯誤總額的估計數(shù) （高估） （萬） 現(xiàn)金 5 應收賬款 48 存貨 140 168 固定資產 84 80 合計 280 301 ? 由于總的錯誤金額大于重要性的初步估計數(shù)，所以該財務報表不能被接受。 金額和性質的考慮（數(shù)量和質量） ? 金額（數(shù)量）：金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 不分配方法 ? 根據(jù)各賬戶或各類交易的性質及錯報或漏報的可能性，將賬戶或交易的重要性水平確定為會計報表層次重要性水平的 21%——50%。 所選計算基礎的變動區(qū)間 重要性比率 0~25000 25000~50000 50000~100000 100000~500000 500000~2023000 2023000~5000000 5000000~10000000 10000000以上 ? 例 3：某客戶收益總額為 8000000美元，則重要性金額為 8000000*=60000美元。 （ 2）超額遞減比率表法 ? 根據(jù)總資產或總收入在不同區(qū)間的重要性比率來確定重要性水平。 資產負債表重要性比率為 %，利潤表重要性比率為 %。 4．內部控制與審計風險的評估結果 ① 內控健全，可信賴程度高 ① 訂高水平，降低審計成本 ② 如審計風險評估為高水平 ② 重要性水平低導致收集多的審計證據(jù)，以降低審計風險 5．會計報表各項目的性質及其相互關系 流動性高的項目 從嚴制定 各項目相互關系 要考慮 6．會計報表各項目的金額及其波動幅度 金額及其波動幅度是報表使用者作出反映的信號 要深入研究 兩個層次重要性的考慮 ? ①財務報表層次 ? ②賬戶和交易層次 會計報表層次重要性水平的確定方法 （ 1）固定百分比法 判斷基礎： ? 資產總額 %1% ? 權益總額 1% ? 營業(yè)收入 %1% ? 凈利潤 5%10% 遵循的原則 : ? 在選用時，一般不應將接近零的凈利潤、波動幅度較大的凈利潤、以及勞動密集型企業(yè)的資產總額、凈資產作為重要性水平的判斷基礎。 ? （ 7）、會計報表各項目的金額及其波動幅度。 ? （ 5）、錯報漏報的性質。 ? （ 3）、被審計單位的性質、經營規(guī)模和業(yè)務范圍。 ? 注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險 三、重要性的運用 主要運用范圍：計劃和報告階段 ? 計劃階段：確定審計程序的性質 、 時間和范圍 ，最終確定所需審計證據(jù)的數(shù) 量 ? 報告階段：確定是否影響會計報表使用者的判斷和決策 （ 臨界點 ） ， 運用重要性原則主要與評價審計結果 相關 運用重要性原則的一般要求 ? ①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷； ? ②注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則 ——提高審計效率和保證審計質量； ? ③在審計過程中，需要運用重要性原則
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