審計計劃重要性和審計風(fēng)險課件-文庫吧資料
2025-03-08 21:45本頁面
【正文】 慮因素 ? 各交易、賬戶或列報的性質(zhì)及錯報的可能性。具體有同比例和不同比例分配。 （ 2）各類交易、賬戶余額、列報認定層次 ? 它是在不導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下， CPA對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報，又稱為“ 可容忍錯報 ” 。 ? 例如，在將凈利潤作為確定重要性水平的基準時，如因情況變化，使該被審計單位 本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少 ，此時可能選擇 近幾年的平均凈利潤 作為確定重要性水平的基準更加合適。 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從 數(shù)量和性質(zhì) 兩個方面考慮重要性 ? 從數(shù)量方面評估重要性 ? 考慮重要性的兩個層次：財務(wù)報表層次和認定層次 （ 1）財務(wù)報表層次的重要性水平（固定比率法和變動比率法） ? CPA通常先選擇一個恰當(dāng)?shù)?基準 ，再選用恰當(dāng)?shù)?百分比 ，兩者相乘從而計算出 財務(wù)報表層次 的重要性水平。 計劃審計工作時對重要性的考慮 ? 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。 ? 0 3000 5000 審計重要性運用的兩個環(huán)節(jié) ? 1． 計劃審計工作時 ? （ 1）為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報； ? （ 2）評估各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性，以便確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 ? 【 例題 ?單選題 】 下列對重要性含義的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 ? 。 ? 重要性的實質(zhì)就是財務(wù)報表的錯報或漏報會影響使用者決策的臨界點。 ? A．甲注冊會計師在初步評估重大錯報風(fēng)險前，將 B公司的銷售和收款循環(huán)列為重點審計領(lǐng)域 ? B．甲注冊會計師在進行存貨監(jiān)盤前，與 B公司討論存貨盤點計劃和存貨監(jiān)盤計劃 ? C．甲注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證前，向 B公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證 ? D．甲注冊會計師在進駐 B公司時，提請 B公司允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息、其他信息，以及不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員 重要性 重要性的概念 含義 ? 重要性，指在具體環(huán)境下的財務(wù)報表中錯報金額和性質(zhì)的 嚴重程度 。 A會計師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派甲注冊會計師為 B公司審計項目合伙人。 ? 導(dǎo)致審計計劃修改的特別事項 ? 如果 以下事項 的修改會直接導(dǎo)致修改審計計劃，也會導(dǎo)致審計工作作出適時調(diào)整： ? （ 1）對重要性水平的調(diào)整； ? （ 2）對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改； ? （ 3）對進一步審計程序的修改。 總體審計策略與具體審計計劃的關(guān)系 風(fēng)險評估 A 風(fēng)險應(yīng)對 B 報告 C D0審計計劃 D1根據(jù)要求持續(xù)不斷地更新和修改計劃 總體審計策略 E 1 ．審計范圍 2 ．報告目標 / 時間 3 ．審計方向 4 ．審計資源 具體審計計劃 F 1 ．應(yīng)對評估的風(fēng)險的措施 2 ．審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 與管理層和治理層溝通 H 計劃的更改與記錄 ? 審計過程中對計劃的更改 ? 計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。 ? A．初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果 ? B．審計業(yè)務(wù)的特征 ? C．為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗 ? D．被審計單位規(guī)模及該項審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度 ? 【 答案 】 D ? 【 解析 】 注冊會計師主要根據(jù)被審計單位規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度來制定總體審計策略。 （ 2） 向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源 ，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等； （ 3） 向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 ，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等； （ 4） 何時調(diào)配這些資源 ，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等； （ 5） 如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用 ，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。 （ 3） 審計方向 ? 考慮影響審計業(yè)務(wù)的主要因素，以確定項目組的工作方向。 制定總體審計策略時考慮的事項 （ 1） 審計范圍 ? CPA應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準則和會計制度、特定行業(yè)的報告要求，以及被審計單位的組成部分的分布等。 ? 合理的理由： ? 情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 ? 對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 ? 審計范圍存在限制 ? 審計計劃分為 總體審計策略 和 具體審計計劃 兩個層次。 審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容 目標與范圍 ； 責(zé)任 ； 責(zé)任
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