審計計劃、重要性及審計風(fēng)險-文庫吧資料
2025-05-23 07:13本頁面
【正文】 現(xiàn)的錯報或漏報。 ? “嚴(yán)重程度”，指的是其金額和性質(zhì)。注冊會計師應(yīng)根據(jù)編制審計計劃時對審計重要性的評估，確定實質(zhì)性測試的可容忍誤差。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。 即重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系。判斷一項業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)視其在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。 ” ? 判斷和決策的前提下，能接受的（容忍的）報表所含有的最大差錯額。 ? 我國新發(fā)布的 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1221號 —— 重要性 》 對重要性的描述是：“ 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。此項審計結(jié)束后，該上市公司還存在著未被 A發(fā)現(xiàn)的 120萬元錯報， A發(fā)表了無保留意見的審計報告，即發(fā)表了錯誤的審計意見，這就是鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險?！边@就是一個重要性的問題。在審計時， A的助理人員 B發(fā)現(xiàn)，被審計單位的應(yīng)收賬款和銷售收入多計了 10萬元，向 A提出要求被審計單位調(diào)整或發(fā)表保留意見的審計報告。 ? 、控制風(fēng)險均很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性測試時運用分析性復(fù)核程序 ? ，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報，盡管其金額巨大，注冊會計師仍可僅執(zhí)行簡單的程序 ? ，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多的依賴分析性復(fù)核的結(jié)果 ? ，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多的信賴分析性復(fù)核的結(jié)果 導(dǎo)讀案例 ? 審計人員 A負(fù)責(zé)對一家上市公司的年度會計報表進(jìn)行審計。 ? 、實施階段、又包括審計報告階段 ? ，但不包括實施階段 ? ，僅包括審計報告階段 ? ，不包括審計計劃階段和審計報告階段 例題 8 ? 在分析性復(fù)核中，下面哪些會計信息可用來估計期望值（ ）。如這兩種風(fēng)險高，注冊會計師則不應(yīng)過多依賴分析性復(fù)核，而應(yīng)更為依賴詳細(xì)測試，以控制審計風(fēng)險總水平。對于準(zhǔn)確性較低的項目，不應(yīng)過多依賴分析程序。這些程序執(zhí)行的結(jié)果既可能證實，也可能否認(rèn)應(yīng)用分析性復(fù)核所提出的問題。如果分析項目很重要，注冊會計師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。 ? 執(zhí)行分析性復(fù)核程序固然能使審計更具有效率和效果。在這種情況下，注冊會計師通常會計劃更詳細(xì)的測試。在根據(jù)管理當(dāng)局的回答采取這一行動時，通常應(yīng)有其他證據(jù)事項對管理當(dāng)局的回答加以佐證。此步驟包括重新考慮估計期望值時使用的方法和因素，并詢問管理當(dāng)局。分析的主要目的是確認(rèn)是否有異?；蛞馔獾牟▌印８鶕?jù)這個假定，注冊會計師可以根據(jù)各種不同來源的數(shù)據(jù)（被審計單位以前期間的數(shù)據(jù)、行業(yè)平均數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)）估計期望值。 ? (2)估計期望值。但在第二個用途可以選擇使用。 ? （ 3）在審計報告階段，可用以對被審會計報表的整體合理性做最后的復(fù)核。 ? 了解 ? ? 影響事項 ? 初余額的數(shù)據(jù)不必進(jìn)行審計 （二）執(zhí)行分析性復(fù)核程序 ? ： ? （ 1）在審計計劃階段，可以幫助注冊會計師計劃其他審計程序的性質(zhì)、時間及范圍。 ? ? ? ? 例題 5 ? 下列各項中，最可能表明有關(guān)聯(lián)方存在的是（ ）。 ? （ 1）查閱上一年度的工作底稿 ? （ 2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料 ? （ 3）實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施 ? （ 4）詢問內(nèi)部審計人員 ? （ 5）詢問管理當(dāng)局 ? （ 6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在 ? （ 7）考慮有關(guān)會計和審計公告的影響。 ? （ 2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動影響程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例。 ? （ 8）確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試。 ? （ 6）了解被審計單位內(nèi)部控制情況。 ? （ 4）考慮審計風(fēng)險。 ? （ 2）執(zhí)行分析性復(fù)核程序。 例題 3 ? 下列各項中屬于注冊會計師總體審計計劃復(fù)核事項的是（ ）。 ? （ 3）重點審計領(lǐng)域中各審計項目的審計程序是否恰當(dāng)。 ? （ 1）審計程序能否達(dá)到審計目標(biāo)。 ? （ 5）對審計
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