審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(完整版)
【正文】 ? （ 7）進(jìn)行內(nèi)部控制測試及評估控制風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 4）重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)。 ? （ 2）時(shí)間預(yù)算是否合理。 ? （二）審計(jì)計(jì)劃的作用 ? ，可使注冊會計(jì)師根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 ? ? ? ? （二）審計(jì)計(jì)劃的編制 ?審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制。 ? （ 1）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)。 ? （ 4）考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 1）查閱上一年度的工作底稿 ? （ 2）查閱行業(yè)、業(yè)務(wù)經(jīng)營資料 ? （ 3）實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施 ? （ 4）詢問內(nèi)部審計(jì)人員 ? （ 5）詢問管理當(dāng)局 ? （ 6）確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在 ? （ 7）考慮有關(guān)會計(jì)和審計(jì)公告的影響。但在第二個(gè)用途可以選擇使用。此步驟包括重新考慮估計(jì)期望值時(shí)使用的方法和因素，并詢問管理當(dāng)局。如果分析項(xiàng)目很重要，注冊會計(jì)師就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。 ? 、實(shí)施階段、又包括審計(jì)報(bào)告階段 ? ，但不包括實(shí)施階段 ? ，僅包括審計(jì)報(bào)告階段 ? ，不包括審計(jì)計(jì)劃階段和審計(jì)報(bào)告階段 例題 8 ? 在分析性復(fù)核中，下面哪些會計(jì)信息可用來估計(jì)期望值（ ）。此項(xiàng)審計(jì)結(jié)束后，該上市公司還存在著未被 A發(fā)現(xiàn)的 120萬元錯(cuò)報(bào)， A發(fā)表了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，即發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，這就是鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 即重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系。（ 1）涉及到舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，（ 2）可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，（ 3）影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，（ 4）不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。 ? 會計(jì)報(bào)表層重要性水平的確定 ? （ 1）判斷基礎(chǔ)：一般以總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤 ? （ 2）計(jì)算方法：固定比率、變動比率 ? （ 3）如果同一期間各會計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，選低者 ? 應(yīng)用舉例 ? 注冊會計(jì)師在制定賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各賬戶或各類交易的重要性水平。注冊會計(jì)師在匯總尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng) 包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ，并考慮其后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。當(dāng)匯總數(shù)近重要性水平時(shí)，如考慮該種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會增加，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會計(jì)報(bào)表。 ? ，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) ? ? ? ，以期將控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)水平能有所降低 例題 19 ? 對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。 ? 。 ? 。 ? ，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試。 例題 23 ? 注冊會計(jì)師在下列情況下，適宜采用主要證實(shí)法的有（ ）。（ ） 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 ? 一、初步審計(jì)策略組成要素 ? （一）控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平。下列因素中，屬于評估固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（ ）。 例題 17 ? 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ ）。 ? 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。在實(shí)務(wù)中，很多注冊會計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為“可容忍誤差”。 二、重要性的運(yùn)用 ? 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)必須運(yùn)用重要性水平。不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。 ? 我國新發(fā)布的 《 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1221號 —— 重要性 》 對重要性的描述是：“ 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 ? 、控制風(fēng)險(xiǎn)均很低，注冊會計(jì)師可以考慮在實(shí)質(zhì)性測試時(shí)運(yùn)用分
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