審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(ppt34頁)(完整版)
【正文】 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估 ， 固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高 ， CPA就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ， 并著重考慮其性質(zhì) 。 例 ： ? 如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為 5％ ， 固有風(fēng)險(xiǎn)為 80％ ， 控制風(fēng)險(xiǎn)為 95％ ， 則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為 （ ） 。 (四 ) 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序 ； 2 、或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表(已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) )。 (二 ) 對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 ? 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ? 有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 ? 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ? 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的余額及其波動(dòng)幅度 (三 ) 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定 ? 判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法 ? 判斷基礎(chǔ)通常包括：凈利潤(rùn) (5%10%)、 資產(chǎn)總額 (%1%)、 凈資產(chǎn) (1%)、 營(yíng)業(yè)收入 (%1%)。第 7章 審計(jì)重要性和 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第一節(jié) 審計(jì)重要性 一、審計(jì)重要性的含義 重要性：是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 ? 計(jì)算方法：固定比率法 、 變動(dòng)比率法 。 第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ， 而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性 。 A、 ％ B、 12％ C、 ％ D、 13％ 二、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素 ? 評(píng)估與各類交易 、 帳戶余額 、 列報(bào)認(rèn)定層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí) ， CPA應(yīng)著重考慮以下因素： ?(1) 容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 ?(2) 需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度 ?(3) 確定帳戶余額時(shí) ， 需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度 ?(4) 容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn) (現(xiàn)金
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