審計重要性和審計風險概述(ppt34頁)(編輯修改稿)
2025-03-22 22:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 事項是否已進行適當處理 。 (三 ) 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 ? 一是擴大實質性測試范圍 ， 以進一步確認匯總數(shù)是否重要 ? 二是提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。 ? 如果被審計單位拒絕調整會計報表，或擴大實質性測試范圍后，尚未調整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平， CPA應當發(fā)表保留意見或否定意見。 (四 ) 匯總數(shù)接近重要性水平的處理 CPA應當實施追加審計程序 ； 2 、或提請被審計單位進一步調整會計報表(已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報 )。 第二節(jié) 審計風險 一、審計風險的組成要素及其相互關系 ? 審計風險：是指會計報表存在重大錯報或漏報 ， 而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性 。 ? 審計風險取決于：重大錯報風險；檢查風險 。 重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 。 分為兩個層次： 財務報表層次 （ 通常與控制環(huán)境有關 ） 認定層次： 細分為固有風險和控制風險 固有風險：指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性，無論該錯報單獨考慮 ，還是連同其他錯報構成重大錯報。 控制風險：指某項認定發(fā)生了重大錯報 ，無論 該錯報單獨考慮 ，還是連同其他錯報構成重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 取決于與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性。 由于控制的固有局限性，某種程序的控制風險始終存在。 例 ： ? 如果某一審計項目的審計風險為 5％ ， 固有風險為 80％ ， 控制風險為 95％ ， 則可接受的檢查風險應為 （ ） 。 A、 ％ B、 12％ C、 ％ D、 13％ 二、評估固有風險應考慮的因素 ? 評估與各類交易 、 帳戶余額 、 列報認定層次有關的固有風險時 ， CPA應著重考慮以下因素： ?(1) 容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目 ?(2) 需要利用專家工作結果予以佐證的重要交易或事項的
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