重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 04:01 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 題（ 1）、（ 2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)報(bào)；問(wèn)題（ 3）錯(cuò)報(bào) 16萬(wàn)元，未達(dá)到會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平。 [資料 ]審計(jì)人員受委托對(duì)某公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，初步判斷的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平按資產(chǎn)總額的 1%計(jì)算為 140萬(wàn)，即資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)誤或漏報(bào)為 140萬(wàn)元。并采用兩種分配方案將這一重要性水平分給了各資產(chǎn)賬戶。某公司資產(chǎn)構(gòu)成及重要性水平分配方案見(jiàn)表 重要性水平的分配 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 金額 甲方案 乙方案 現(xiàn)金 700 7 應(yīng)收賬款 2 100 21 存貨 4 200 42 70 固定資產(chǎn) 7 000 70 42 總計(jì) 14 000 140 140 [要求 ]根據(jù)上述資料，說(shuō)明哪一種方案較為合理，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 乙方案較為合理。因?yàn)楝F(xiàn)金賬戶屬于重要的資產(chǎn)賬戶，其重要性水平應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)制定；而應(yīng)收賬款和存貨項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較大，為節(jié)約審計(jì)成本，其重要性水平可確定得高些；固定資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性較小，可將其重要性水平確定得低些。因此，乙方案較為合理。 解析： 二、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? （一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性 。 審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠 低 ，以使審計(jì)人員能夠合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有重大錯(cuò)報(bào)。 （二）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特征 ? 客觀性 （抽樣審計(jì)方法的廣泛運(yùn)用） ? 利害雙重性 （總是與審計(jì)效率相關(guān)） ? 可控性 （采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、擴(kuò)大抽樣規(guī)模和提高勝任能力） （三）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成因素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) AR=MRDR = IRCR DR 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) ：指財(cái)務(wù)報(bào)表在 審計(jì)前 存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 檢查風(fēng)險(xiǎn) ：指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他重大錯(cuò)報(bào)是重大的，但 審計(jì)人員 未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) : 固有風(fēng)險(xiǎn) 指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。 控制風(fēng)險(xiǎn) 指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯(cuò)報(bào)，無(wú)論該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)考慮，還是連同其他錯(cuò)報(bào)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)沒(méi)有被企業(yè)的 內(nèi)部控制 及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn) = ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn) ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，審計(jì)人員就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn) ? CPA只有通過(guò)對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制才能將最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 案例分析 ? 某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定
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