審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)講義(編輯修改稿)
2025-03-22 22:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的重要性水平，以節(jié)省審計(jì)成本，如乙方案。 ? 賬戶中的錯(cuò)報(bào)分為兩種類型： ? 已知錯(cuò)報(bào)和可能的錯(cuò)報(bào) 。 ? 已知錯(cuò)報(bào)：審計(jì)師所確定的某一賬戶的錯(cuò)報(bào)數(shù)額。如在審計(jì)廠房設(shè)備時(shí)，經(jīng)營(yíng)性租賃支出本應(yīng)費(fèi)用化，但審計(jì)師查出卻已資本化。 ? 可能的錯(cuò)報(bào)：一種是由審計(jì)師與被審單位管理層就賬戶余額估計(jì)分歧所引起的。還有一種時(shí)審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)總體的錯(cuò)報(bào)推斷。 估計(jì)錯(cuò)報(bào)并與初步判斷值比較 舉例 :可能的錯(cuò)報(bào) ? 審計(jì)樣本占總體的 10% 樣本錯(cuò)報(bào)金額假設(shè) 1000元（已發(fā)現(xiàn)） 推斷總體錯(cuò)報(bào)即為 10000元 如果客戶對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后，未調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額為 500元，那么這時(shí)候，推斷總體錯(cuò)報(bào)金額應(yīng)該為 10000500=9500 （ 1） 尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理 ? 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)報(bào)表層次重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是擴(kuò)大審計(jì)程序范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，或擴(kuò)大審計(jì)程序范圍后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告。 重要性對(duì)審計(jì)結(jié)果的影響 （ 2）尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理 ? 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)可能超過(guò)重要性水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于報(bào)表層次重要性水平時(shí)的處理 ? 如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)低于報(bào)表層次重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不重大，審計(jì)人員可以發(fā)表無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。 練習(xí)： ? 審計(jì)人員受委托對(duì)盼盼食品有限公司 2023年 12月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 ? ， 2023年全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 800萬(wàn)，資產(chǎn)總額 4 000萬(wàn)。 ? ，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題： ? （ 1）該公司 10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資 1 820元，被會(huì)計(jì)人員占為己有； ? （ 2） 11月 15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi) 3 850元，列入小金庫(kù)； ? （ 3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估 16萬(wàn)元，原因尚待查明。上述問(wèn)題尚未調(diào)整。 ? [要求 ]（ 1）根據(jù)上述問(wèn)題，做出重要性的初步判斷即計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表層次在重要性水平，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由； ? 分別說(shuō)明上述三個(gè)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否重要。 ? 答案 ? 1．會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平 ? 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算的重要性水平 = 4 000 *% = 20萬(wàn)元 ? 根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算的重要性水平 = 800 * 5% = 40萬(wàn)元 ? 根據(jù)穩(wěn)健性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平確定為 20萬(wàn)元。 ? 2．問(wèn)題（ 1）、（ 2）涉及違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題，性質(zhì)嚴(yán)重，盡管金額不大，但屬于重大錯(cuò)
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