審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)講義(文件)
【正文】 ?重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 ?重要性對審計(jì)程序的影響 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么？ ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 定義 ：“財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 ?此外，現(xiàn)代審計(jì)方法所存在的缺陷也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的重要客觀原因。 ? 其中： ? AR（ Auditing Risk）是 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ，指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性； ? IR（ Inherent Risk）是 固有風(fēng)險(xiǎn) ，由于交易和賬戶的復(fù)雜程度決定的； ? CR（ Control Risk）是 控制風(fēng)險(xiǎn) ，指該錯(cuò)報(bào)沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性； ? DR（ Detection Risk）是 檢查風(fēng)險(xiǎn) ，指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ?控制風(fēng)險(xiǎn) ，是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素及其相互關(guān)系 ? 在上述等式中，檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的可控變量，它是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的函數(shù)。 第三節(jié) 審計(jì)重要性 ? 五、形成審計(jì)工作底稿 ? （一） 對重要性水平的記錄 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平； ? 特定類別的交易、賬戶余額或列報(bào)認(rèn)定層次的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（如適用）； ? 實(shí)際執(zhí)行的重要性； ? 隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，對第（ 1）項(xiàng)至第（ 3）項(xiàng)內(nèi)容作出的任何修改。 ? 。 演講完畢，謝謝觀看！ 。 X公司 12年報(bào)表層次審計(jì)重要性 資產(chǎn)總額 18億 ％ 900萬 凈資產(chǎn) 1％ 880萬 營業(yè)收入 24億 ％ 1200萬 凈利潤 5％ 1206萬 ? 答 2：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系： ? 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低：反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 第三節(jié) 審計(jì)重要性 課堂練習(xí) ? 練習(xí) 1：甲乙注冊會(huì)計(jì)師對 x公司 06年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)報(bào)表項(xiàng)目金額如下；資產(chǎn)總額 18億、凈資產(chǎn) 、營業(yè)收入 24億、凈利潤 。 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 ?正向關(guān)系。 ? 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)構(gòu)成要素中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“客戶風(fēng)險(xiǎn)（ the entity’s risks ）”。 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)（ inherent risk， IR）和控制風(fēng)險(xiǎn)（control risk， CR） 構(gòu)成 。 ?其次，審計(jì)人員的工作責(zé)任心不強(qiáng)，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征及形成原因 ? （二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 ? 1．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的 ? 2．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程的始終 ? 3．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的非故意行為引起的 ? 4．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的 ? （
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