審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件(文件)
【正文】 。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作無關(guān)。 ? （ 2）檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。 ? 審計(jì)方法運(yùn)用不當(dāng)，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)已存在的錯(cuò)誤。 ? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 缺乏信賴險(xiǎn)： 又稱為過分審計(jì)險(xiǎn)，是指被審查的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)實(shí)際上是健全的、可信的，但審計(jì)人員經(jīng)過抽取樣本、檢查樣本、評(píng)價(jià)樣本，得到的結(jié)論是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不可依賴，或者說通過樣本測(cè)試得出的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)可信水準(zhǔn)低于其實(shí)際可信水準(zhǔn)。 包括 兩個(gè)層次 ： （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次； （ 2）各類交易、賬戶余額列報(bào)認(rèn)定層次。 ? （ 3）負(fù)債的性質(zhì)和金額。 ? （ 4）以前年度的盈利（或虧損）。 ? A . 160000 ? B . 100000 ? C . 80000 ? D . 60000 ? 答案： D ? 確定會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括（ ） ? A ．資產(chǎn)總額 ? B ．凈資產(chǎn) ? C ．營業(yè)收入 ? D ．營業(yè)費(fèi)用 ? 答案： D ? 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，下列表述錯(cuò)誤的有（ ）。 錯(cuò)報(bào) 已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) 50萬元 ? 答案： BC ? 在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有（ ）。 ? 審計(jì)人員在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下 3種情形，以確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。 演講完畢，謝謝觀看！ 。 （ 2）哪種情形下需要審計(jì)人員獲取最多的審計(jì)證據(jù)？為什么？ （ 3）如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，審計(jì)人員仍認(rèn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至 可接受水平，審計(jì)人員應(yīng)該發(fā)表什么類型的審計(jì)意見？為什么？ ? 答案： ? （ 1）情形一：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=3%/(60%*50%)=10% ? 情形二：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=2%/(80%*50%)=5% ? 情形三：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=2%/(100%*100%)=2% ? （ 2）第三種情形需最多的證據(jù)，因?yàn)?，可接受的檢查水平越低，審計(jì)抽樣的規(guī)模應(yīng)越大，獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)越多。 （ 2）簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 答案： ? （ 1）按資產(chǎn)計(jì)算： 18000*%=90萬元 ? 按股東權(quán)益計(jì)算： 8800*1%=88萬元 ? 按主營業(yè)務(wù)收入計(jì)算： 24000*%=120萬元 ? 按凈利潤計(jì)算： 2412*5%= ? 該四個(gè)項(xiàng)目并沒有存在例外的情況，因此我們應(yīng)該選擇金額最小的 88萬元作為報(bào)表層次重要性水平。 ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大 ，重要性水平越高 ，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多 ，通常樣本規(guī)模越小 ? 答案： AB ? 尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭 ? 審計(jì)人員避免風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 ? 審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤所招致的訴訟和相關(guān)處罰 ? 各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的反作用 課后練習(xí) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過設(shè)定審計(jì)程序而控制的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。 ? （ 2）管理部門的能力。 反向關(guān)系 五、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系 重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù) 反向 降低到 反向 反向 正向 六 、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素 外部使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的信賴程度 ? （ 1）被審計(jì)單位的規(guī)模。 ? 誤受險(xiǎn)： 又稱為 β險(xiǎn)，是審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中所面臨的抽樣風(fēng)險(xiǎn)之一，指審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表中沒有重要錯(cuò)報(bào)且反映公允，可以接受，而事實(shí)上其中含有重要錯(cuò)報(bào)的概率，即將事實(shí)上錯(cuò)誤的余額誤作為正確的予以接受。產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有： ? （ 1）遺漏了必要的審計(jì)手續(xù)； ? （ 2）不適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了審計(jì)手續(xù)； ? （ 3）審計(jì)步驟與審計(jì)抽樣總體不相宜； ? （ 4）審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)貞?yīng)用了會(huì)計(jì)原則； ? （ 5）對(duì)審計(jì)結(jié)果沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)； ? （ 6）損害審計(jì)步驟效果的其他因素。 三、其他 抽樣風(fēng)險(xiǎn)： 是指審計(jì)人員沒有檢查總體中的所有項(xiàng)目，因而對(duì)總體得出不正確的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 4）取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 產(chǎn)生原因 ? 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，只測(cè)試部分項(xiàng)目而非整體項(xiàng)目。 步 驟 ? 初步評(píng)估 ? 符合性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估 ? 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估 二、檢查風(fēng)險(xiǎn)： 指內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)沒有預(yù)防和糾正經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的差錯(cuò)或不法行為的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)定的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上
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