審計模式重要性與審計風(fēng)險課件(已修改)
2025-01-27 03:52 本頁面
【正文】 第六章 審計模式、重要性與審計風(fēng)險 教學(xué)目標(biāo)及要求 ? 通過本章學(xué)習(xí)，掌握重要性與審計風(fēng)險、審計證據(jù)的關(guān)系，熟悉運(yùn)用重要性判斷的情形以及重要性水平的確定，掌握審計風(fēng)險的模型、構(gòu)成要素及各要素的影響因素。 第一節(jié) 審計模式 一、定義 ? 審計模式是指為實(shí)現(xiàn)一定的審計目標(biāo)所采取的審計策略、審計方法的整體方式 二、種類 ? 賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ? ? 制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ? ? 風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ? 賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲嫞?20世紀(jì) 40年代末期之前） ? 賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲嬍侵敢再~項(xiàng)為基礎(chǔ)，完全通過對具體賬項(xiàng)的詳細(xì)檢查來實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的一種審計模式。 ? 主要目的 ——差錯防弊 ? 主要手段 ——詳查法為主 ? 對象 ——會計報表及相關(guān)的會計資料 ? 適用范圍 ——會計事項(xiàng)相對不多；業(yè)務(wù)性質(zhì)不復(fù)雜 缺點(diǎn) ? 第一，這種審計方式耗費(fèi)大量的人力和時間，不利于提高審計工作效率和效益； ? 第二，即使采用有限的抽樣技術(shù)，但由于對會計系統(tǒng)的了解不夠，容易造成由于抽查原因而遺漏重大問題項(xiàng)目的事件； ? 第三，由于以交易為基礎(chǔ)的審計工作主要都是圍繞著交易進(jìn)行的，因此不容易發(fā)現(xiàn)會計工作中的程序性錯誤，對于會計系統(tǒng)中的缺陷和不合理現(xiàn)象也很難發(fā)現(xiàn)，這樣即使查出了技術(shù)性錯誤或舞弊的情況，卻不能溯源追本，堵塞漏洞，避免重犯。 制度導(dǎo)向?qū)徲嫞?20世紀(jì) 50年代初期至 80年代末期） ? 制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計，通過內(nèi)部控制制度的分析和評價，來實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的一種審計模式。 ? 對象 ——以內(nèi)部控制制度為主，又包括會計報表和其他相關(guān)會計資料 ? 目的 ——查找內(nèi)控制度的薄弱點(diǎn) ? 手段 ——重點(diǎn)審查，采取統(tǒng)計抽樣 缺點(diǎn) ? 內(nèi)控制度本身的局限性 ——執(zhí)行人員的無意行為所產(chǎn)生的失效 ——內(nèi)控制度所處環(huán)境的改變 ——員工的相互勾結(jié)所導(dǎo)致的失效 ? 管理層利益的驅(qū)動所產(chǎn)生的失效 三、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞?20世紀(jì) 80年代末期至今） ? 是指以審計風(fēng)險為基礎(chǔ)，通過對審計風(fēng)險的全面控制來實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的一種審計模式。 ? 顯著特點(diǎn)：立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計戰(zhàn)略，制定與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計計劃，以達(dá)到審計工作的效率性和效果性。 工作范圍 ? 將客戶置于一個大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，確定固有風(fēng)險 ? 內(nèi)控制度擴(kuò)大化，不僅包括會計控制，還包括企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理的其他控制 ? 確定可接受的檢查風(fēng)險水平 ? 出具審計意見 ——在檢查和評價內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。 運(yùn)作過程 （ 1）計劃階段 ——了解被審計單位基本情況，初步確定重要性水平，編制審計計劃 （ 2）控制測試與實(shí)質(zhì)性測試階段 ? 評價內(nèi)控風(fēng)險，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整 ? 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 第二節(jié) 審計重要性 一、“重要性”的概述 國際 ——如果信息的錯報或漏報會影響使用者根據(jù)會計報表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性 美國 ——重要性是指在特定環(huán)境下，一個理性的人報表使用者依賴該信息所作的決策可能因?yàn)檫@一錯報或漏報得以變化或修正。 英國 ——錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策即為重要性 概念 ? 重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。 內(nèi)涵 ? 第一，錯報包括金額的錯報和披露的錯報 ? 第二，重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩方面考慮 ? 第三，重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。 ? 第四，判斷重要性離不開特定的環(huán)境。 ? 第五，重要性評估要運(yùn)用職業(yè)判斷 二、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 ? 審計重要性與審計風(fēng)險存在反向關(guān)系，即審計重要性越高，審計風(fēng)險越低；反之，審計重要性越低，審計風(fēng)險越高。 ? 注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險 三、重要性的運(yùn)用 主要運(yùn)用范圍：計劃和報告階段 ? 計劃階段：確定審計程序的性質(zhì) 、 時間和范圍 ，最終確定所需審計證據(jù)的數(shù) 量 ? 報告階段：確定是否影響會計報表使用者的判斷和決策 （ 臨界點(diǎn) ） ， 運(yùn)用重要性原則主要與評價審計結(jié)果 相關(guān) 運(yùn)用重要性原則的一般要求 ? ①對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷； ? ②注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則 ——提高審計效率和保證審計質(zhì)量； ? ③在審計過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有兩種 ? A 在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時 ? B 評價審計結(jié)果時 四、計劃審計工作的重要性評估 對重要性評估的總體性要求 ? （ 1）編制審計計劃必須對重要性水平做出初步判斷（適當(dāng)評估重要性和審計風(fēng)險）； ? （ 2）初步判斷的目的是確定所需審計證據(jù)的數(shù)量 判斷
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1