審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件-文庫(kù)吧
2025-01-09 03:52 本頁(yè)面
【正文】 重要性應(yīng)考慮的因素 ? （ 1）、以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 ? （ 2）、有關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。 ? （ 3）、被審計(jì)單位的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍。 ? （ 4）、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 ? （ 5）、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的性質(zhì)。 ? （ 6）、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。 ? （ 7）、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。 ——不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性 因素 情形 對(duì)重要性水平的影響 1．以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 以往用的適當(dāng)，本年確定依據(jù) 修正 [考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù) ] 2．有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 管理當(dāng)局自主決定會(huì)計(jì)事項(xiàng) 從嚴(yán)確定；反之，從寬 3．被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ① 規(guī)模大?。? ②行業(yè)性質(zhì)。 4．內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果 ① 內(nèi)控健全，可信賴程度高 ① 訂高水平，降低審計(jì)成本 ② 如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平 ② 重要性水平低導(dǎo)致收集多的審計(jì)證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 5．會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 流動(dòng)性高的項(xiàng)目 從嚴(yán)制定 各項(xiàng)目相互關(guān)系 要考慮 6．會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 金額及其波動(dòng)幅度是報(bào)表使用者作出反映的信號(hào) 要深入研究 兩個(gè)層次重要性的考慮 ? ①財(cái)務(wù)報(bào)表層次 ? ②賬戶和交易層次 會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定方法 （ 1）固定百分比法 判斷基礎(chǔ)： ? 資產(chǎn)總額 %1% ? 權(quán)益總額 1% ? 營(yíng)業(yè)收入 %1% ? 凈利潤(rùn) 5%10% 遵循的原則 : ? 在選用時(shí)，一般不應(yīng)將接近零的凈利潤(rùn)、波動(dòng)幅度較大的凈利潤(rùn)、以及勞動(dòng)密集型企業(yè)的資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。 ? 如果在審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表尚未完成，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表或上年會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行推算和修正后，據(jù)此作為重要性的判斷基礎(chǔ) ? 同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不同時(shí)，選擇低的 ? 例 1： A企業(yè)是一間從事高科技產(chǎn)業(yè)的上市公司， 2023年其凈利潤(rùn)為 500元，營(yíng)業(yè)收入為202300元，資產(chǎn)總額為 1000000元。 資產(chǎn)負(fù)債表重要性比率為 %，利潤(rùn)表重要性比率為 %。 ? 利潤(rùn)表重要性水平 =202300*%=1600元， ? 資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平 =1000000*%=5000元 ? 根據(jù)取小原則，我們應(yīng)該把報(bào)表層次重要性水平定為 1600元。 （ 2）超額遞減比率表法 ? 根據(jù)總資產(chǎn)或總收入在不同區(qū)間的重要性比率來(lái)確定重要性水平。 級(jí)次 超額累進(jìn)級(jí)距 重要性比率 速算補(bǔ)加數(shù) 1 總資產(chǎn)或總收入在 0~3萬(wàn)美元之間 0 2 總資產(chǎn)或總收入在 3~10萬(wàn)美元之間 750 3 總資產(chǎn)或總收入在 10~30萬(wàn)美元之間 1850 4 總資產(chǎn)或總收入在 30~100萬(wàn)美元之間 3500 5 總資產(chǎn)或總收入在 100~300萬(wàn)美元之間 7700 6 總資產(chǎn)或總收入在 300~1000萬(wàn)美元之間 14600 7 總資產(chǎn)或總收入在 1000~3000萬(wàn)美元之間 34600 8 總資產(chǎn)或總收入在 3000~10000萬(wàn)美元之間 73000 9 總資產(chǎn)或總收入在 1~3億美元之間 155000 10 總資產(chǎn)或總收入在 3~10億美元之間 350000 11 總資產(chǎn)或總收入在 10~30億美元之間 730000 12 總資產(chǎn)或總收入在 30~100億美元之間 1600000 13 總資產(chǎn)或總收入在 100~300億美元之間 3400000 14 總資產(chǎn)或總收入在 300億美元以上 7300000 ? 例 2：某公司的總資產(chǎn)預(yù)估值為 5000萬(wàn)美元，那么預(yù)計(jì)的重要性水平為 50000000*+73000=209000美元 （ 3）重要性比率表法 ? 根據(jù)所選取的項(xiàng)目金額所屬區(qū)間，分別確定不同的重要性比率，從而確定重要性水平。 所選計(jì)算基礎(chǔ)的變動(dòng)區(qū)間 重要性比率 0~25000 25000~50000 50000~100000 100000~500000 500000~2023000 2023000~5000000 5000000~10000000 10000000以上 ? 例 3：某客戶收益總額為 8000000美元，則重要性金額為 8000000*=60000美元。 賬戶或交易層次的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)） 分配方法：平均分配和 不平均分配 ? 錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及可能性 ? 審計(jì)成本（正比） ? 各賬戶或交易的重要性水平（ A）與報(bào)表重要性水平（ B）的關(guān)系 ——A“可容忍錯(cuò)報(bào)”， ∑A=B 例 4：被審計(jì)單位報(bào)表層次的重要性水平為 280 萬(wàn)元，兩種分配方法的結(jié)果如下： 項(xiàng)目 金額 平均分配法 不平均分配法 現(xiàn)金 1400 14 應(yīng)收
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