【正文】 ? 答案： AC 計算分析題 ? A和 B注冊會計師對 X公司進行審計，其未經(jīng)審計的有關項目金額如下： 會計報表項目名稱 金額（萬元） 重要性百分比 資產(chǎn) 18000 % 股東權益 8800 1% 主營業(yè)務收入 24000 % 凈利潤 2412 5% 要求： （ 1）請代為注冊會計師 A和 B計算該公司本期會計報表 層次的重要性水平。 指某一 認定 存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師執(zhí)行的實質性程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 ? （ 3）檢查風險是無法消除的。 ? 可接受的審計風險和合理保證之和等于 100%，兩者互為補數(shù)。 級次 超額累進級距 重要性比率 速算補加數(shù) 1 總資產(chǎn)或總收入在 0~3萬美元之間 0 2 總資產(chǎn)或總收入在 3~10萬美元之間 750 3 總資產(chǎn)或總收入在 10~30萬美元之間 1850 4 總資產(chǎn)或總收入在 30~100萬美元之間 3500 5 總資產(chǎn)或總收入在 100~300萬美元之間 7700 6 總資產(chǎn)或總收入在 300~1000萬美元之間 14600 7 總資產(chǎn)或總收入在 1000~3000萬美元之間 34600 8 總資產(chǎn)或總收入在 3000~10000萬美元之間 73000 9 總資產(chǎn)或總收入在 1~3億美元之間 155000 10 總資產(chǎn)或總收入在 3~10億美元之間 350000 11 總資產(chǎn)或總收入在 10~30億美元之間 730000 12 總資產(chǎn)或總收入在 30~100億美元之間 1600000 13 總資產(chǎn)或總收入在 100~300億美元之間 3400000 14 總資產(chǎn)或總收入在 300億美元以上 7300000 ? 例 2：某公司的總資產(chǎn)預估值為 5000萬美元，那么預計的重要性水平為 50000000*+73000=209000美元 （ 3）重要性比率表法 ? 根據(jù)所選取的項目金額所屬區(qū)間，分別確定不同的重要性比率，從而確定重要性水平。 內涵 ? 第一，錯報包括金額的錯報和披露的錯報 ? 第二，重要性要從數(shù)量和性質兩方面考慮 ? 第三，重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考慮。 工作范圍 ? 將客戶置于一個大的經(jīng)濟環(huán)境中，確定固有風險 ? 內控制度擴大化，不僅包括會計控制，還包括企業(yè)經(jīng)驗管理的其他控制 ? 確定可接受的檢查風險水平 ? 出具審計意見 ——在檢查和評價內部控制制度的基礎上，應保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。 資產(chǎn)負債表重要性比率為 %，利潤表重要性比率為 %。 第三節(jié) 審計風險 一、審計風險的概念 ? 審計風險是指財務報表存在重大誤報，而注冊會計師認為財務報表公允反映，發(fā)表不恰當審計意見的可能性。 步 驟 ? 初步評估 ? 符合性測試與控制風險的進一步評估 ? 實質性測試與控制風險的最終評估 二、檢查風險： 指內部控制結構沒有預防和糾正經(jīng)濟業(yè)務的差錯或不法行為的情況下，注冊會計師通過預定的審計程序未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表上存在的某項重大錯報或漏報的可能性。 ? 誤受險： 又稱為 β險，是審計人員在實質性測試中所面臨的抽樣風險之一，指審計人員認為財務報表中沒有重要錯報且反映公允，可以接受，而事實上其中含有重要錯報的概率，即將事實上錯誤的余額誤作為正確的予以接受。 ，抽樣風險越大 ，重要性水平越高 ，應當獲取的審計證據(jù)越多 ，通常樣本規(guī)模越小 ? 答案： AB ? 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。 ? 審計人員在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下 3種情形，以確定可接受的檢查風險水平。 ? （ 3）負債的性質和金額。 ? 審計方法運用不當，導致未發(fā)現(xiàn)已存在的錯誤。 ? 評估措施：考慮審計組人員知識能力；考慮對助理人員進行監(jiān)督指導；考慮導致審計人員懷疑持續(xù)經(jīng)營的情況 ? 與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。 不分配方法 ? 根據(jù)各賬戶或各類交易的性質及錯報或漏報的可能性，將賬戶或交易的重要性水平確定為會計報表層次重要性水平的 21%——50%。 ? 注冊會計師不能通過不合理的人為調高重要性水平來降低審計風險 三、重要性的運用 主要運用范圍：計劃和報告階段 ? 計劃階段：確定審計程序的性質 、 時間和范圍 ，最終確定所需審計證據(jù)的數(shù) 量 ? 報告階段：確定是否影響會計報表使用者的判斷和決策 （ 臨界點 ） ， 運用重要性原則主要與評價審計結果 相關 運用重要性原則的一般要求 ? ①對重要性的評估需要運用專業(yè)判斷； ? ②注冊會計師在審計過程中應當運用重要性原則 ——提高審計效率和保證審計質量；