【正文】 應(yīng)關(guān)注下列信息： 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 。 ： 確定審計(jì)程序的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍時(shí)； 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí) 。 ： （ 1） 確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征 ， 包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 、 特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等 ， 以界定審計(jì)范圍； （ 2） 明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo) ， 以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì) ， 包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求 ， 預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等； 總體審計(jì)策略 （ 3） 考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素 ， 以確定項(xiàng)目組工作方向 ， 包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?， 初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域 ， 初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額 ， 評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù) ， 識(shí)別被審計(jì)單位 、 所處行業(yè) 、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等 。 增進(jìn)相互了解； 鑒定責(zé)任 、 義務(wù)履行情況； （ 1） 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo) （ 2） 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 ； （ 3） 管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 （ 4） 審計(jì)范圍 ； （ 5） 執(zhí)行審計(jì)工作的安排（包括出具報(bào)告的時(shí)間要求） (6) 審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式 (7） 某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) （ 8） 管理層需要提供的必要工作條件和協(xié)助 （ 9） CPA不受限制的接觸任何所需要信息 （ 10） 管理層對(duì)所做出的聲明予以書(shū)面確認(rèn) （ 11） CPA的保密責(zé)任 （ 12） 審計(jì)收費(fèi) (包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排 ) （ 13） 違約責(zé)任 （ 14） 解決爭(zhēng)議的方法 （ 15） 簽字蓋章 （必備內(nèi)容） 3審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的特殊考慮 1 如情況需要，還需注明： 利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜夜ぷ鳎簧婕皟?nèi)審人員的工作；預(yù)期提交的其他報(bào)告；首次接受委托時(shí)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 2 可與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但約定條款需變化的要重新簽訂。 ?最近幾年美國(guó)一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)接受和續(xù)簽 高科技行業(yè)上市 公司的審計(jì)委托業(yè)務(wù)就十分謹(jǐn)慎。 第三節(jié) 總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃 ?充分的審計(jì)計(jì)劃可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有的放矢的進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決潛在問(wèn)題，恰當(dāng)組織管理審計(jì)工作。 會(huì)計(jì)報(bào)表層面重要性水平的確定 恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn) 適當(dāng)?shù)陌俜直? 總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)（相對(duì)穩(wěn)定、可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模） ?如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，由于謹(jǐn)慎性的原則，選低者。 觀察與檢查 ?觀察和檢查程序可以印證對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問(wèn)結(jié)果，并可提供有關(guān)被審單位及其環(huán)境的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列觀察和檢查程序： 觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè) 閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告 實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備； 追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程（穿行測(cè)試） 調(diào)查了解的內(nèi)容： ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從下列方面了解被審單位及其環(huán)境： 行業(yè)狀況 法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 被審單位的性質(zhì) 被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 被審單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 被審單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) 被審單位的內(nèi)部控制 行業(yè)狀況 ?主要包括 : 所在行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性 產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化 能源供應(yīng)與成本 行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù) 法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境 ?主要包括： 適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例 對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng) 對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策 與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求 影響經(jīng)營(yíng)的其他外部因素 ?主要包括： 宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度 利率和資金供求狀況 通貨膨脹水平及幣值變動(dòng) 國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng) 被審單位的性質(zhì) ?為理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的各類交易、賬戶余額、列報(bào)，主要包括 ： 所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系（識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易） 治理結(jié)構(gòu)（治理層能否獨(dú)立于管理層、對(duì)被審計(jì)單位事務(wù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告做出客觀判斷） 組織結(jié)構(gòu)（復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)攤銷和減值、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算等） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（主營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)；與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場(chǎng)信息；業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況；聯(lián)盟、合營(yíng)與外包情況；從事電子商務(wù)的情況；地區(qū)與行業(yè)分布；生產(chǎn)設(shè)施、倉(cāng)庫(kù)的地理位置及辦公地點(diǎn)；關(guān)鍵客戶；重要供應(yīng)商；勞動(dòng)用工情況；研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)及其支出；關(guān)聯(lián)方交易） 投資活動(dòng)（近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購(gòu)活動(dòng)與資產(chǎn)處置情況；證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；資本性投資活動(dòng)，包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)投資，以及近期或計(jì)劃發(fā)生的變動(dòng)；不納入合并范圍的投資） 籌資活動(dòng)（債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資；固定資產(chǎn)的租賃；關(guān)聯(lián)方融資；實(shí)際受益股東；衍生金融工具的運(yùn)用） 會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 ?了解被審單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)關(guān)注下列重要事項(xiàng) ： 重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例 重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響 會(huì)計(jì)政策的變更 被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何