審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件-閱讀頁(yè)
2025-01-29 03:52本頁(yè)面
【正文】 審計(jì)報(bào)告 ? 若被審單位不調(diào)整 → 擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 ? 若以上都不行 → 出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告 錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近重要性水平時(shí)的處理 ? 如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。 ? 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和合理保證之和等于 100%，兩者互為補(bǔ)數(shù)。 ? 對(duì)于客觀風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然沒有能力改變它們，但卻可以通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象的充分了解，合理地評(píng)估客觀風(fēng)險(xiǎn)的高低，并作為確定測(cè)試范圍的依據(jù)。 ? （ 1）固有風(fēng)險(xiǎn)： 是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制 時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交 易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)是一種獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。 ? 特點(diǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的內(nèi)控水平有關(guān)。 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。 特點(diǎn) ? （ 1）它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過程中，不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。 ? （ 3）檢查風(fēng)險(xiǎn)是無法消除的。 ? 審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)思維方面的錯(cuò)誤。 與審計(jì)意見的關(guān)系 ? 如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一主要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，那么他應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。 類型： ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)： 指除抽樣風(fēng)險(xiǎn)以外的所有其他風(fēng)險(xiǎn)。 ? 過分信賴險(xiǎn)： 又稱為審計(jì)不足險(xiǎn)，是指按審計(jì)人員對(duì)客戶的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行抽查和樣本證據(jù)評(píng)價(jià)后認(rèn)為其運(yùn)行正?？梢砸蕾?，而事實(shí)上內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行恰恰是不正常的，或者內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的實(shí)際可信水準(zhǔn)低于樣本結(jié)果所認(rèn)定的可信水準(zhǔn)。 ? 誤拒險(xiǎn)： 又稱為 α險(xiǎn)，是審計(jì)人員在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中所面臨的抽樣風(fēng)險(xiǎn)之一，指在財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際未有重要錯(cuò)報(bào)且反映公允，而審計(jì)人員卻得出其中含有重要錯(cuò)報(bào)且反映不公允，拒絕接受的概率，即將事實(shí)上正確的余額看成是錯(cuò)誤的余額。 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的具體運(yùn)用 ? 在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 ? 通過對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ? 利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 指某一 認(rèn)定 存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? （ 2）所有權(quán)的分散程度。 被審計(jì)單位陷入財(cái)務(wù)困境的可能性 ? （ 1）被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)。 ? （ 3）流動(dòng)性狀況。 ? （ 5）籌資的方法。 ? A ．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn) ? B ．固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) ? C ．檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? D ．控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 答案： C ? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為 60000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為 100000 元，則會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（ ）元。 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系 ，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成正向關(guān)系 ? 答案： D ? （ ）。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的有（ ）。 ? 答案： AC 計(jì)算分析題 ? A和 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) X公司進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)項(xiàng)目金額如下： 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱 金額（萬元） 重要性百分比 資產(chǎn) 18000 % 股東權(quán)益 8800 1% 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 24000 % 凈利潤(rùn) 2412 5% 要求： （ 1）請(qǐng)代為注冊(cè)會(huì)計(jì)師 A和 B計(jì)算該公司本期會(huì)計(jì)報(bào)表 層次的重要性水平。 ? （ 2）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是：重要性水平金額越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。 風(fēng)險(xiǎn)類型 情形一 情形二 情形三 期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 3% 2% 2% 固有風(fēng)險(xiǎn) 60% 80% 100% 控制風(fēng)險(xiǎn) 50% 50% 100% ? 要求： （ 1）分別計(jì)算上述三種情形下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 3）此種情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，因?yàn)?，檢查風(fēng)險(xiǎn)沒有降到可接受水平，表明審計(jì)人員已獲得的審計(jì)證據(jù)還不充
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