審計(jì)重要性與風(fēng)險(xiǎn)-文庫(kù)吧
2025-02-22 21:46 本頁(yè)面
【正文】 特征 ?（一）審計(jì)重要性水平因?qū)徲?jì)組織及審計(jì)目標(biāo)不同而不同 ?（二）審計(jì)重要性是相對(duì)的、具體的 ?（三）審計(jì)重要性具有質(zhì)量和數(shù)量?jī)煞矫嫣卣? ?從數(shù)量方面考慮重要性 ? 1. 一般來(lái)說(shuō) 金額大 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要； ? 累計(jì) ，可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)此予以特別的關(guān)注。 從性質(zhì)上考慮重要性 ? 1．涉及 舞弊與違法行為 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ? 2．可能引起履行 合同義務(wù) 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ? 3．影響 收益趨勢(shì) 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)： 上市公司的每股收益、虧損邊際； ? 4．不 期望出現(xiàn) 的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。如 稅金 、 現(xiàn)金、實(shí)收資本賬戶存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，就應(yīng)當(dāng)引起高度重視 等。 ? 管理人員 報(bào) 酬 ? 關(guān)聯(lián) 方交易 ? 重大的 或有負(fù)債 ? 可能要高度的 主觀性 估計(jì) ? 管理層 的偏見 ：有平滑收益的動(dòng)機(jī) 三：對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素 ? 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。 ?（ 1）以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ?（ 2）有關(guān)法律法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求；（ 要求嚴(yán)，重要性水平定底點(diǎn)，要求松， 重要性水平定高點(diǎn) ） ?（ 3） 被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)； （ 規(guī)模大 ， 重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模小的企業(yè)大 ） ?（ 4） 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果； （ 內(nèi)控健全 、 有效的 ， 重要性水平可確定得高一些 ） ?（ 5）漏報(bào)的性質(zhì) ?（ 6） 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；（ 會(huì)計(jì)報(bào)表使用者最關(guān)心的項(xiàng)目或易影響利潤(rùn)的報(bào)表項(xiàng)目：應(yīng)收帳款 、 存貨 ） ?（ 7） 會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 。（ 波動(dòng)大 ， 重要性水平一般要確定得低些 ） ?有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 （ 通常用 10％ 四：重要性確定水平的方法 ?重要性水平確定的目的 ? 報(bào)表層次： ?以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào) ?交易、賬項(xiàng) 、 認(rèn)定層次： ?以便確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍 ? 必須強(qiáng)調(diào)的是重要性概念的 運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程 。 ? 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)要對(duì)重要性進(jìn)行評(píng)估； ? 在審計(jì)實(shí)施階段，可要修正重要性水平； ? 審計(jì)終結(jié)
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