審計重要性和審計風險概述(ppt 34頁)(文件)
【正文】 ， CPA應著重考慮以下因素： ?(1) 容易產(chǎn)生錯報的會計報表項目 ?(2) 需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項的復雜程度 ?(3) 確定帳戶余額時 ， 需要運用估計和判斷的程度 ?(4) 容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn) (現(xiàn)金 、 有價證券 、 存貨 ) ?(5) 會計期間 ， 尤其是臨近會計期末發(fā)生的異常及復雜交易 (收入 、 關聯(lián)方交易 ) ?(6) 在正常的會計處理程序中容易被漏報的交易和事項 三 、 控制風險的初步評估 ? CPA應當遵循穩(wěn)健原則 ， 寧可高估控制風險 ， 不可低估控制風險 。如果存在偏差 , 應當修正對控制風險的評估 , 并據(jù)以修改實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍。 七、檢查風險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)時間和范圍的影響 ? CPA實施的實質(zhì)性測試的性質(zhì) 、 時間和范圍的確定 ， 最終取決于根據(jù)固有風險和控制風險的綜合水平所確定的可接受的檢查風險 。請回答： ? （ 1）這一決定對短期投資項目的審計風險有何種影響 ？為什么？ ? （ 2）針對（ 1）中情況 ， A應采取何種相應的對策？這種對策在審計證據(jù)的數(shù)量、審計程序的種類方面是如何具體表現(xiàn)的？ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 例 ： ? 下列說法中正確的有 （ ） 。 如果不一致 ， 若前者高于后者 ， CPA應當考慮是否追加相應的審計程序 。初步評估的控制風險水平越低 , CPA就應獲取越多的關于內(nèi)部控制設計合理和運行有效的證據(jù)。 由于控制的固有局限性，某種程序的控制風險始終存在。 重大錯報風險：指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 。 ? 如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平， CPA應當發(fā)表保留意見或否定意見。 ? 如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平 ， CPA應當重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分 。 (三 ) 兩個層次重要性的考慮 ? 會計報表層次 ? 各類交易 、 賬戶余額 、 列報認定層
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