審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述(ppt 34頁(yè))(文件)
【正文】 ， CPA應(yīng)著重考慮以下因素： ?(1) 容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 ?(2) 需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度 ?(3) 確定帳戶余額時(shí) ， 需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度 ?(4) 容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn) (現(xiàn)金 、 有價(jià)證券 、 存貨 ) ?(5) 會(huì)計(jì)期間 ， 尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易 (收入 、 關(guān)聯(lián)方交易 ) ?(6) 在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏報(bào)的交易和事項(xiàng) 三 、 控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估 ? CPA應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健原則 ， 寧可高估控制風(fēng)險(xiǎn) ， 不可低估控制風(fēng)險(xiǎn) 。如果存在偏差 , 應(yīng)當(dāng)修正對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 , 并據(jù)以修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 七、檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)時(shí)間和范圍的影響 ? CPA實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì) 、 時(shí)間和范圍的確定 ， 最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) 。請(qǐng)回答： ? （ 1）這一決定對(duì)短期投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響 ？為什么？ ? （ 2）針對(duì)（ 1）中情況 ， A應(yīng)采取何種相應(yīng)的對(duì)策？這種對(duì)策在審計(jì)證據(jù)的數(shù)量、審計(jì)程序的種類方面是如何具體表現(xiàn)的？ 演講完畢，謝謝觀看！ 。 例 ： ? 下列說(shuō)法中正確的有 （ ） 。 如果不一致 ， 若前者高于后者 ， CPA應(yīng)當(dāng)考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序 。初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低 , CPA就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。 由于控制的固有局限性，某種程序的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在。 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 。 ? 如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平， CPA應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。 ? 如果評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平 ， CPA應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分 。 (三 ) 兩個(gè)層次重要性的考慮 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表層次 ? 各類交易 、 賬戶余額 、 列報(bào)認(rèn)定層
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