審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險概述(ppt34頁)(專業(yè)版)
【正文】 五、實(shí)質(zhì)性測試與控制風(fēng)險的最終評估 ? 對控制風(fēng)險進(jìn)行最終評估 ， 并檢查其是否與控制風(fēng)險的初步評估結(jié)論相一致 。 (三 ) 匯總數(shù)超過重要性水平的處理 ? 一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍 ， 以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要 ? 二是提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。 二、重要性的運(yùn)用 ? (一 ) 運(yùn)用重要性原則的一般要求 ? (二 ) 金額和性質(zhì)的考慮 (數(shù)量 、 質(zhì)量兩項(xiàng)特征 ) ? (三 ) 兩個層次重要性的考慮 ? (四 ) 重要性和審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系 (一 ) 運(yùn)用重要性原則的一般要求 ? 對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷 ? CPA在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則 ? 一是能提高審計(jì)效率；二是能保證審計(jì)質(zhì)量 。 重大錯報(bào)風(fēng)險：指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性 。 例 ： ? 下列說法中正確的有 （ ） 。 A、 ％ B、 12％ C、 ％ D、 13％ 二、評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素 ? 評估與各類交易 、 帳戶余額 、 列報(bào)認(rèn)定層次有關(guān)的固有風(fēng)險時 ， CPA應(yīng)著重考慮以下因素： ?(1) 容易產(chǎn)生錯報(bào)的會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 ?(2) 需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度 ?(3) 確定帳戶余額時 ， 需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度 ?(4) 容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn) (現(xiàn)金 、 有價證券 、 存貨 ) ?(5) 會計(jì)期間 ， 尤其是臨近會計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易 (收入 、 關(guān)聯(lián)方交易 ) ?(6) 在正常的會計(jì)處理程序中容易被漏報(bào)的交易和事項(xiàng) 三 、 控制風(fēng)險的初步評估 ? CPA應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健原則 ， 寧可高估控制風(fēng)險 ， 不可低估控制風(fēng)險 。 ? 計(jì)算方法：固定比率法 、 變動比率法 。 (二 ) 對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素 ? 以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) ? 有關(guān)法規(guī)對財(cái)務(wù)會計(jì)的要求 ? 被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ?
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