審計重要性與審計風險(文件)
【正文】 提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表。 第二節(jié) 審計風險 ? 一、風險基礎(chǔ)審計的基本思想和最新發(fā)展 ? 二、審計風險模型 ? 三、審計風險模型的具體運用 審計方法演變與審計史 賬項基礎(chǔ)審計 制度基礎(chǔ)審計 風險基礎(chǔ)審計 審計目的發(fā)生改變 審計環(huán)境發(fā)生改變 傳統(tǒng)風險基礎(chǔ)審計（三因素模型） 傳統(tǒng)的風險基礎(chǔ)審計，是建立在傳統(tǒng)風險模型基礎(chǔ)上的，它要求審計人員通過綜合評價固有風險和控制風險來控制檢查風險。 二、審計風險模型 ? 審計風險的含義 ? 傳統(tǒng)的審計風險模型 ? 新準則下的審計風險模型 （一）審計風險的定義 審計風險，是指會計報表存在重大錯漏，而 CPA審計后發(fā)表不恰當審計意見的 可能性 。 重大錯報風險 ? 是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 （ 2）固有風險和控制風險 ? 認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。 ? 檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。 所要求的審計風險水平 檢查風險 重大錯報風險 檢查風險 重大錯報風險 = 或 風險水平 檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系 三、審計風險模型的具體運用 ? 運用審計風險模型的基本步驟 ? 審計人員可以接受的審計風險的確定 ? 重大錯報風險的評估 ? 檢查風險的確定及對實質(zhì)性測試的影響 （一）運用審計風險模型的基本步驟 在制定審計計劃時確定可以接受的審計風險水平。 5兩點以后會專門講述。 ? 重要性水平和審計風險（反向關(guān)系） 重要性水平越低，（ CPA實際承擔的）審計風險越大。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當考慮出具（ B ）的審計報告。 ，即可接受的審計風險越高，重要性水平越高 ，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多 ，還包括對錯報性質(zhì)的考慮 ，為了提高效率，相應(yīng)的重要性水平應(yīng)越低 二、多項選擇題 、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應(yīng)當采取的必要措施包括（ ）。 時，發(fā)現(xiàn)了一些錯報，下列屬于尚未更正錯報匯總數(shù)包括的有（ ）。以下說法中，你認同的有（ ）。 ，以降低審計風險 （ ）。 一、單項選擇題 1東方會計師事務(wù)所承接了順達上市公司 2023年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了注冊會計師張敏進入順達股份有限公司進行審計，注冊會計師張敏按資產(chǎn)總額 5000萬元的 2‰ 計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤 600萬元的 2％計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)?。? C）萬元作為財務(wù)報表層次的重要性水平。 （四）檢查風險的確定及對實質(zhì)性測試的影響 ? 重大錯報風險的評估對檢查風險有直接影響，重大錯報風險的水平越高，審計人員就應(yīng)實施越詳細的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風險降低至可接受的水平
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