《審計(jì)學(xué)》第4講_重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(文件)
【正文】 . 匯總數(shù)超過(guò)重要性水平的處理 ?應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施： ?（ 1）擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過(guò)重要性水平； ?（ 2）提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。結(jié)果 往往是審計(jì)師遷就公司管理當(dāng)局，同時(shí)也為推諉責(zé)任找好了借口 。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下， C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平 B． C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) C． C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn) ?注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。 ? 某些類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)及其認(rèn)定，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。 ? 需要特別說(shuō)明的是，由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，有時(shí)無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估，審計(jì)準(zhǔn)則通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，而只是將兩者合并稱(chēng)為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。 CPA通常無(wú)法將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零，其原因主要有兩點(diǎn)：一是 CPA通常并不對(duì)所有的交易、賬戶(hù)余額和列報(bào)進(jìn)行檢查；二是 CPA可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或是審計(jì)程序執(zhí)行不當(dāng)，或是錯(cuò)誤理解了審計(jì)結(jié)論。 A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 B．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系 （三）降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑 ?如有可能，通過(guò) 擴(kuò)大控制測(cè)試范圍 或?qū)嵤?追加的控制測(cè)試 ，降低 評(píng)估的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ?通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性程序 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低 檢查風(fēng)險(xiǎn) （四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整 ?在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 可能與 計(jì)劃 審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在 差異 ?在這種情況下 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 重新確定 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分 案例分析 ?某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了 ABCD四種情況 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別 情況A 情況 B 情況 C 情況D 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（ %） 1 2 3 4 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ % ） 60 50 80 70 請(qǐng)計(jì)算回答以下問(wèn)題 （ 1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少 （ 2）哪種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) （ 3）說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系 ?解析： ?(1) 情況 A可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =1%247。 70%=% ?(2) A情況需要獲取最多的審計(jì)證據(jù) 。 50%=4% 情況 C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =3%247。 ? CPA
法律信息相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1