審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt 34頁)(文件)
【正文】 價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)審計(jì)重要性的考慮 如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即審計(jì)人員要承擔(dān)一定程度的作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。例如：負(fù)責(zé)安然公司審計(jì)的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)槌鼍吡隋e(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告，而遭到巨額處罰，最后破產(chǎn)。所以，固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)概念：某一賬戶錯(cuò)報(bào)，未能被 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 發(fā)現(xiàn)的可能性。以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的水平。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)n 三、計(jì)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)是相乘的關(guān)系，不是相加的關(guān)系因?yàn)楣逃酗L(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)相互影響。 總結(jié)： 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平既定的情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低；反之。一般上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平在 1%左右。 ② 實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估基礎(chǔ)：由于控制風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)相互聯(lián)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)。所以，控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向變動(dòng)關(guān)系。固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是假設(shè)不存在內(nèi)部控制，發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見 (重要時(shí) )或否定意見（很重要時(shí)）。當(dāng)然，已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平初步判斷含義：會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息來源于各個(gè)賬戶，只有驗(yàn)證賬戶，才能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否合法、公允發(fā)表意見。四、審計(jì)重要性
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