審計計劃、重要性和審計風(fēng)險(ppt 34頁)(文件)
【正文】 價審計結(jié)果時對審計重要性的考慮 如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險。即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險。例如：負(fù)責(zé)安然公司審計的安達(dá)信會計師事務(wù)所因為出具了錯誤的審計報告，而遭到巨額處罰，最后破產(chǎn)。所以，固有風(fēng)險與審計證據(jù)之間成正向變動關(guān)系。一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險概念：某一賬戶錯報，未能被 實質(zhì)性測試 發(fā)現(xiàn)的可能性。以將檢查風(fēng)險降低到注冊會計師可接受的水平。一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成第二節(jié) 審計風(fēng)險第二節(jié) 審計風(fēng)險n 三、計算審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 =固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險是相乘的關(guān)系，不是相加的關(guān)系因為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險相互影響。 總結(jié)： 在審計風(fēng)險總體水平既定的情況下，固有風(fēng)險與控制風(fēng)險的綜合水平越高，檢查風(fēng)險就越低；反之。一般上市公司的審計風(fēng)險水平在 1%左右。 ② 實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的確定，最終取決于根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平所確定的可接受的檢查風(fēng)險。評估基礎(chǔ)：由于控制風(fēng)險與固有風(fēng)險相互聯(lián)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對固有風(fēng)險與控制風(fēng)險進行綜合評估，并據(jù)以作為檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)。所以，控制風(fēng)險與審計證據(jù)之間成正向變動關(guān)系。固有風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險控制風(fēng)險一、審計風(fēng)險的含義及其構(gòu)成固有風(fēng)險固有風(fēng)險固有風(fēng)險是假設(shè)不存在內(nèi)部控制，發(fā)生錯報的可能性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見 (重要時 )或否定意見（很重要時）。當(dāng)然，已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報應(yīng)提請被審計單位調(diào)整。（一）會計報表層次的重要性水平初步判斷含義：會計報表所提供的信息來源于各個賬戶，只有驗證賬戶，才能對會計報表是否合法、公允發(fā)表意見。四、審計重要性
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