審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt34頁)-文庫吧在線文庫
【正文】 平的比較評(píng)價(jià)n 歸納舉例：三、匯總數(shù)與重要性水平的比較評(píng)價(jià)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)： 會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（或漏報(bào)）而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成n 現(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，就是采用抽樣審計(jì)的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點(diǎn)誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。是一種內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，如某上市公司已連續(xù)兩年出現(xiàn)虧損；公司管理人員素質(zhì)較差，關(guān)鍵人員的變動(dòng)等，財(cái)務(wù)主管更替等，這都是固有風(fēng)險(xiǎn)在加大，也可能導(dǎo)致有關(guān)賬目或交易的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。影響：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)（即采用何種審計(jì)程序或方法）。非上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平在 20%左右。 ③ 表中性質(zhì)就是方法。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員只能評(píng)估、評(píng)價(jià)，但不能改變。一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及其構(gòu)成 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義：行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任例如： 1995年，美國六大會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入共計(jì) 154億美元，其中 11%都用于支付訴訟費(fèi)用及訴訟賠償?shù)?。因?yàn)?，所有的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)都應(yīng)調(diào)整，所以下面各情況的處理都有這一步。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以不提及審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；反之，如果影響利潤表的錯(cuò)報(bào)金額合計(jì)超過凈利潤的 5％，而被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要出具非標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見，并在審計(jì)報(bào)告中提及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。三、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系 四、審計(jì)重要性水平評(píng)估會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)弊，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表不能按一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允表達(dá)，就可以為會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重要錯(cuò)報(bào)。 某一金額對(duì)某個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表來說是重要的，而對(duì)另一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表可能是不重要的。第二節(jié) 審計(jì)重要性 錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表能夠容忍的最大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。一、
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