審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 用者根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性 美國(guó) ——重要性是指在特定環(huán)境下，一個(gè)理性的人報(bào)表使用者依賴該信息所作的決策可能因?yàn)檫@一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)得以變化或修正。 ? （ 4）、內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 ? 利潤(rùn)表重要性水平 =202300*%=1600元， ? 資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平 =1000000*%=5000元 ? 根據(jù)取小原則，我們應(yīng)該把報(bào)表層次重要性水平定為 1600元。 ? 性質(zhì)（質(zhì)量）：見 P92 ① 涉及到舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ②可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ③影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào) ④ 小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì) 五、實(shí)施階段的重要性 ? 估計(jì)每個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤額； ? 估計(jì)錯(cuò)誤總額； ? 將錯(cuò)誤總額與初步估計(jì)數(shù)或其修正值進(jìn)行比較。 ? 評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員接受某審計(jì)項(xiàng)目后，在初步了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計(jì)手段，所評(píng)估的該項(xiàng)目可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策模型中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)。 特點(diǎn) ? （ 1）它獨(dú)立地存在于整個(gè)審計(jì)過程中，不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。 類型： ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)。 四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的具體運(yùn)用 ? 在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 ? 通過對(duì)被審計(jì)單位的調(diào)查了解評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ? 利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，并據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 ? （ 3）流動(dòng)性狀況。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的有（ ）。 ? （ 3）此種情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，因?yàn)?，檢查風(fēng)險(xiǎn)沒有降到可接受水平，表明審計(jì)人員已獲得的審計(jì)證據(jù)還不充分。 ? （ 2）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是：重要性水平金額越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。 ? A ．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn) ? B ．固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn) ? C ．檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? D ．控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 答案： C ? 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利潤(rùn)表可接受的重要性水平為 60000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為 100000 元，則會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平應(yīng)為（ ）元。 ? （ 2）所有權(quán)的分散程度。 ? 過分信賴險(xiǎn)： 又稱為審計(jì)不足險(xiǎn)，是指按審計(jì)人員對(duì)客戶的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行抽查和樣本證據(jù)評(píng)價(jià)后認(rèn)為其運(yùn)行正常可以依賴，而事實(shí)上內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行恰恰是不正常的，或者內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的實(shí)際可信水準(zhǔn)低于樣本結(jié)果所認(rèn)定的可信水準(zhǔn)。 ? 審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)思維方面的錯(cuò)誤。 ? 特點(diǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的內(nèi)控水平有關(guān)。 ? 對(duì)于客觀風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然沒有能力改變它們，但卻可以通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象的充分了解，合理地評(píng)估客觀風(fēng)險(xiǎn)的高低，并作為確定測(cè)試范圍的依據(jù)。 ? 假定存貨的高估額在 140~147萬之間，即對(duì)于存貨來講，該估計(jì)數(shù)超過了其可容忍的錯(cuò)報(bào)，但是，錯(cuò)報(bào)總額估計(jì)數(shù)不會(huì)超過280萬，此時(shí)，審計(jì)人員無須擴(kuò)大審計(jì)測(cè)試范圍，但要對(duì)存貨高估是否影響報(bào)表使用者的決策作出評(píng)價(jià)。 賬戶或交易層次的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)） 分配方法：平均分配和 不平均分配 ? 錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及可能性 ? 審計(jì)成本（正比） ? 各賬戶或交易的重要性水平（ A）與報(bào)表重要性水平（ B）的關(guān)系 ——A“可容忍錯(cuò)報(bào)”， ∑A=B 例 4：被審計(jì)單位報(bào)表層次的重要性水平為 280 萬元，兩種分配方法的結(jié)果如下： 項(xiàng)目 金額 平均分配法 不平均分配法 現(xiàn)金 1400 14 應(yīng)收賬款 4200 42 存貨 8400 84 140 固定資產(chǎn) 14000 140 84 合計(jì) 28000 280 280 注：以上金額單位均為萬元，被審計(jì)單位報(bào)表 層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的 1%。 ——不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性 因素 情形 對(duì)重要性水平的影響 1．以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 以往用的適當(dāng)，本年確定依據(jù) 修正 [考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù) ] 2．有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求 管理當(dāng)局自主決定會(huì)計(jì)事項(xiàng) 從嚴(yán)確定；反之，從寬 3．被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ① 規(guī)模大??； ②行業(yè)性質(zhì)。 ? 第五，重要性評(píng)估要運(yùn)用職業(yè)判斷 二、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，即審計(jì)重要性越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，審計(jì)重要性越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)（ 20世紀(jì) 50年代初期至 80年代末期） ? 制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)
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