審計模式重要性與審計風(fēng)險課件-文庫吧在線文庫
【正文】 用者根據(jù)會計報表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性 美國 ——重要性是指在特定環(huán)境下，一個理性的人報表使用者依賴該信息所作的決策可能因為這一錯報或漏報得以變化或修正。 ? （ 4）、內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果。 ? 利潤表重要性水平 =202300*%=1600元， ? 資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平 =1000000*%=5000元 ? 根據(jù)取小原則，我們應(yīng)該把報表層次重要性水平定為 1600元。 ? 性質(zhì)（質(zhì)量）：見 P92 ① 涉及到舞弊與違法行為的錯報或漏報 ②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報 ③影響收益趨勢的錯報或漏報 ④ 小金額錯報或漏報的累計 五、實施階段的重要性 ? 估計每個項目的錯誤額； ? 估計錯誤總額； ? 將錯誤總額與初步估計數(shù)或其修正值進(jìn)行比較。 ? 評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項目可能存在的審計風(fēng)險，與審計風(fēng)險決策模型中的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險有關(guān)。 ? 固有風(fēng)險的產(chǎn)生與被審計單位有關(guān)，而與注冊會計師無關(guān)。 特點 ? （ 1）它獨立地存在于整個審計過程中，不受固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的影響。 類型： ? （ 1）注冊會計師推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險；或推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。 四、審計風(fēng)險模型的具體運(yùn)用 ? 在制定審計計劃時確定可以接受的審計風(fēng)險水平 ? 通過對被審計單位的調(diào)查了解評估重大錯報風(fēng)險水平 ? 利用審計風(fēng)險模型計算檢查風(fēng)險水平，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍 審計風(fēng)險模型 期望審計風(fēng)險 =重大錯報風(fēng)險 檢查風(fēng)險 指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。 ? （ 3）流動性狀況。下列各項中，屬于推斷誤差的有（ ）。 ? （ 3）此種情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，因為，檢查風(fēng)險沒有降到可接受水平，表明審計人員已獲得的審計證據(jù)還不充分。 ? （ 2）重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系是：重要性水平金額越低，審計風(fēng)險就越高。 ? A ．審計風(fēng)險和固有風(fēng)險 ? B ．固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 ? C ．檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險 ? D ．控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險 ? 答案： C ? 如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為 60000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為 100000 元，則會計報表層的重要性水平應(yīng)為（ ）元。 ? （ 2）所有權(quán)的分散程度。 ? 過分信賴險： 又稱為審計不足險，是指按審計人員對客戶的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行抽查和樣本證據(jù)評價后認(rèn)為其運(yùn)行正?？梢砸蕾嚕聦嵣蟽?nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行恰恰是不正常的，或者內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的實際可信水準(zhǔn)低于樣本結(jié)果所認(rèn)定的可信水準(zhǔn)。 ? 審計人員在審計過程中出現(xiàn)思維方面的錯誤。 ? 特點 ? 控制風(fēng)險水平與被審計單位的內(nèi)控水平有關(guān)。 ? 對于客觀風(fēng)險，注冊會計師雖然沒有能力改變它們，但卻可以通過對被審計對象的充分了解，合理地評估客觀風(fēng)險的高低，并作為確定測試范圍的依據(jù)。 ? 假定存貨的高估額在 140~147萬之間，即對于存貨來講，該估計數(shù)超過了其可容忍的錯報，但是，錯報總額估計數(shù)不會超過280萬，此時，審計人員無須擴(kuò)大審計測試范圍，但要對存貨高估是否影響報表使用者的決策作出評價。 賬戶或交易層次的重要性水平（可容忍錯報） 分配方法：平均分配和 不平均分配 ? 錯報的性質(zhì)及可能性 ? 審計成本（正比） ? 各賬戶或交易的重要性水平（ A）與報表重要性水平（ B）的關(guān)系 ——A“可容忍錯報”， ∑A=B 例 4：被審計單位報表層次的重要性水平為 280 萬元，兩種分配方法的結(jié)果如下： 項目 金額 平均分配法 不平均分配法 現(xiàn)金 1400 14 應(yīng)收賬款 4200 42 存貨 8400 84 140 固定資產(chǎn) 14000 140 84 合計 28000 280 280 注：以上金額單位均為萬元，被審計單位報表 層次的重要性水平為資產(chǎn)總額的 1%。 ——不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性 因素 情形 對重要性水平的影響 1．以往的審計經(jīng)驗 以往用的適當(dāng)，本年確定依據(jù) 修正 [考慮經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù) ] 2．有關(guān)法規(guī)對財務(wù)會計的要求 管理當(dāng)局自主決定會計事項 從嚴(yán)確定；反之，從寬 3．被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) ① 規(guī)模大?。? ②行業(yè)性質(zhì)。 ? 第五，重要性評估要運(yùn)用職業(yè)判斷 二、重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 ? 審計重要性與審計風(fēng)險存在反向關(guān)系，即審計重要性越高，審計風(fēng)險越低；反之，審計重要性越低，審計風(fēng)險越高。 制度導(dǎo)向?qū)徲嫞?20世紀(jì) 50年代初期至 80年代末期） ? 制度基礎(chǔ)審計是以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計
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