審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt41頁(yè))-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 訟理由是愛(ài)華公司 2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)，從而誤導(dǎo)了報(bào)表使用人。 ?3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，就可能承擔(dān)賠償責(zé)任，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)計(jì)劃的審核 ?審核總體審計(jì)策略 ?(1)審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定的恰當(dāng)性； ?(2)時(shí)間預(yù)算的合理性； ?(3)審計(jì)小組成員的選派和分工的恰當(dāng)性； ?(4)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的信賴程度的恰當(dāng)性； ?(5)對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的恰當(dāng)性； ?(6)對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用的恰當(dāng)性。 ?對(duì)重要性的理解，必須注意以下幾點(diǎn)： ? （ 1） 重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。 ? ?(1)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系； ?(2)重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系； ?(3)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎 ,合理確定重要性水平。 ?(2)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的選取。 ?抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系 ? 在傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)期 ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。 ?(3)交易的復(fù)雜程度。 檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)意見(jiàn)的類型 ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅影響審計(jì)人員所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ,而且影響審計(jì)人員所發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型。 ? ? 檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素之間存在著密切關(guān)系。 ?(3)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)的重大性。 ? 審計(jì)人員需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào) ,以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響 ,包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定交易類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。 錯(cuò)報(bào)與重要性水平 ? ? 錯(cuò)報(bào) ,是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露 ,與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異 。 ?(3)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。 二、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)。 ? 審計(jì)人員對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄 ,應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍 ,以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)
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