審計重要性與審計風險概論-文庫吧在線文庫
【正文】 （二） 特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性 若特定類別的交易、賬戶余額或披露影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則需要確定重要性。 分類 （ 見 P67表 61） 已識別錯報 （ 審計差異 ） +推斷錯報 （ 可能錯報 ） 錯報 錯報的分類： （審計差異）。 評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響： 注冊會計師應當評估在審計過程中已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)是否重大。 ③ 不一定滿足賬戶對應關系 ， 但要借貸平衡 。 特別風險 CPA識別和評估的，根據(jù)判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險 。 二、審計風險的構成要素 審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。 固有風險 （ 2） 是指某一認定存在重大錯報 ， 而未能被相關控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 。 ? 情況二 ：假定評估存貨存在認定的重大錯報風險水平為 60%，則計算可接受的檢查風險水平為： ? 3%/60% 100%=5% ? 即注冊會計師需要設計與執(zhí)行足夠的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將檢查風險水平控制在 5%以下，以使對存貨存在認定得出不恰當結論的可能性(審計風險 )不超過 3%。 【 案例 63】 審計風險模型的第二種運用 注冊會計師根據(jù)對存貨執(zhí)行審計程序的相關情況，重新評估存貨存在認定的重大錯報風險水平為 50%，評估檢查風險水平為 10%。 （三）關于檢查風險 是注冊會計師 可以控制 的風險 。 100%=2% 情況四： DR=2%247。 ，注冊會計師應當確定合理的重要性水平，下列做法正確的是（ ）。 ，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多 ，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少 ，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少 ，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多 【 答案 】 A 【 解析 】 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據(jù)是正向關系。 ，如果 B注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風險是（ ）。 ，“重大錯報風險” 是指（ ）。注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險，因此選項 B不正確。 ，注冊會計師應當對重要性水平作出初步判斷，以便確定（ ）。 【 答案 】 首先，應根據(jù)審計風險關系模型和四種情況分別確定相應的檢查風險。 ， 可接受的檢查風險 水平與認定層次 重大錯報風險 的評估結果呈 反向 變動關系。 （ 2）重大錯報風險的評估應以了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的審計證據(jù)為基礎。 檢查風險 三、審計風險模型 （一）審計風險模型的建立 審計風險 =重大錯報風險 檢查風險 =固有風險 控制風險 檢查風險 審計 風險 固有風險 控制風險 檢查風險 審計風險關系模型 重大錯報風險 ? 例如， 注冊會計師評估應收賬款計價認定存在的重大錯報風險水平為 50%，估計檢查風險水平為 10%,則審計風險水平為： 50% 10%＝ 5% ? 即：注冊會計師對應收賬款計價認定得出不恰當審計結論的可能性為 5%。 ? 各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險，與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關。 ? 不能完全消除，只能設定一個可以接受的值。 重大錯報風險 MMR財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。 是指 CPA在審計過程中已識別的具體錯報 。 產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層對會計估計值的判斷不合理；二是管理層對會計政策的選擇和運用不恰當。 50%：① 非連續(xù)審計②經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整較多 ③項目總體風險較高 75%：①經(jīng)常性審計，以前年度審計調(diào)整少 ②項目總體風險較低 旨在將這些交易中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù) 超過交易重要性 的可能性降到適當?shù)牡退? 三、重要性的運用 （貫穿全程） （一） 確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 計劃 階段 設計的審計程序應合理保證發(fā)現(xiàn)重大錯報，但不應浪費時間去查找并不影響報表使用者做出經(jīng)濟決策的非重大錯報。 ? ③費用總額 1%。 ? 原因： （ 1）據(jù)以確定初步判斷數(shù)的某一因素發(fā)生了變化 （ 2）審計人員認為初步判斷數(shù)過大或過小 二、重要性的評估 （一）財務報表整體重要性 （ 二 ） 特定
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