審計重要性與審計風(fēng)險概論-wenkub
2023-03-23 21:46:23 本頁面
【正文】 了變化 （ 2）審計人員認為初步判斷數(shù)過大或過小 二、重要性的評估 （一）財務(wù)報表整體重要性 （ 二 ） 特定類別的交易 、 賬戶余額或披露的重要性 （ 三 ） 實際執(zhí)行的重要性 （一）財務(wù)報表整體重要性 即財務(wù)報表存在多大金額的錯報時，注冊會計師就會判斷其可能影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策，就不能認為財務(wù)報表是公允的。 【 答案 】 A 因為①財務(wù)報表彼此相互聯(lián)系；②許多審計程序經(jīng)常涉及到兩個以上的報表。 審計人員應(yīng)使用對任何一張會計報表都重要的最小的錯報總體水平。在有些情況下，某些錯報從數(shù)量上看并不重要，但從性質(zhì)上考慮，則可能是重要的。 財務(wù)報表使用者 財務(wù)報表使用者 理解和運用“重要性”需要注意的問題 具體 環(huán)境 對不同被審計單位或同一被審計單位的不同時期的財務(wù)報表確定的重要性也會不相同。 如果錯報單獨或匯總起來可能 影響 財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的 經(jīng)濟決策 ，則錯報是重大的。 ，就可能承擔(dān)法律責(zé)任。第六章 審計重要性與審計風(fēng)險 第一節(jié) 審計重要性 第二節(jié) 審計風(fēng)險 引導(dǎo)案例 無保留意見等于沒有錯報嗎 ? 分析： 1. 注冊會計師發(fā)表無保留意見并不意味著被審計單位的財務(wù)報表沒有錯報。 審計面臨著巨大的風(fēng)險。 錯報含漏報包括：財務(wù)報表 表內(nèi)列示 的錯報 +財務(wù)報表 附注披露 的錯報。 理解和運用“重要性”需要注意的問題 職業(yè)判斷 不同的 CPA在確定同一被審計單位的重要性時，得出的結(jié)果可能不同。對于某些財務(wù)報表附注披露的錯報，難以從數(shù)量上判斷是否重要，應(yīng)從性質(zhì)上考慮其是否重要。 涉及 不正當(dāng)行為 的數(shù)額比相同數(shù)額的無意錯誤更重要。所以，應(yīng)使用被認為對任何一張財務(wù)報表都重要的最小的錯報總體水平。 基準(zhǔn) * 百分比 匯總性 財務(wù)數(shù)據(jù)： 如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、費用總額、毛利、凈利潤等。 ◎ 營業(yè)收入 和 總資產(chǎn) 相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模，常用作基準(zhǔn)。 ? ④稅前利潤或稅后凈利潤 5%。 例如： 關(guān)聯(lián)方交易、管理層及治理層的報酬、新收購的業(yè)務(wù)等。 實施 階段 需根據(jù)具體情況的變化及時評價計劃階段的重要性是否適當(dāng)，若不適當(dāng)需修改。 是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠具體識別的錯報，包括下列兩類： （ 1）事實錯報。 （可能錯報） 是注冊會計師對不能明確、具體識別的錯報的最佳估計數(shù)。 為全面評價錯報的影響，注冊會計師應(yīng)將審計過程中已識別的具體錯報和推斷誤差進行匯總。 審計差異調(diào)整在審計工作底稿中以 審計調(diào)整分錄 的形式來反映 。 審計差異 審計差異及其調(diào)整 被審計單位應(yīng)更正所有錯報，但實際上可能存在被審計單位未予更正或未更正所有錯報的情形。 達到的 檢查風(fēng)險 DR某一認定存在重大錯報，但 CPA沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。（與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)） 抽樣風(fēng)險 指 CPA根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風(fēng)險。 ? 期望審計風(fēng)險是主觀的，一般在 5% ? 注冊會計師計劃和執(zhí)行審計的最終目標(biāo)就是要將客觀存在的審計風(fēng)險降到可接受的審計風(fēng)險。 （一）重大錯報風(fēng)險 （二）檢查風(fēng)險 （一）重大錯報風(fēng)險 是指財務(wù)報表在 審計前 存在重大錯報的可能性 。 ? 例如 ，主要客戶經(jīng)營失敗而陷入財務(wù)困境，則應(yīng)收賬款計價認定可能存在重大錯報風(fēng)險。 例如 ， 記錄的金額多寫了一個零卻沒有被復(fù)核人員所發(fā)現(xiàn) 。 ，運用審計風(fēng)險模型確定可接受的檢查風(fēng)險水平。 顯然， 5%可接受的檢查風(fēng)險與10%可接受的檢查風(fēng)險相比，前者對注冊會計師執(zhí)行審計工作的要求會更嚴(yán)格，需要的審計證據(jù)更多。 （ 3）重大錯報風(fēng)險的評估水平可能隨著審計過程中不斷獲取新的審計證據(jù)而加以修正。則評估實際審計風(fēng)險為： 50% 10%=5% 實際審計風(fēng)險水平超過了可接受的審計風(fēng)險水平 3% 。 四、審計風(fēng)險的控制 （一）審計風(fēng)險控制的 總體要求 注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風(fēng)險降到 可接受的低水平 。
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