審計(jì)計(jì)劃、重要性與風(fēng)險(xiǎn)-wenkub
2023-03-18 16:47:21 本頁面
【正文】 的計(jì)算及比較 （絕對(duì)數(shù)比較；共同比會(huì)計(jì)報(bào)表；比率 \趨勢(shì)分析） 2 估計(jì)期望值（數(shù)據(jù)之間存在一定關(guān)系） 3 執(zhí)行計(jì)算比較 4 分析數(shù)據(jù)及確認(rèn)重大差異 5 調(diào)查重大的非預(yù)期差異 6 確定對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響 估計(jì)期望值 影響因素 特征說明 根據(jù)不同來源數(shù)據(jù)估計(jì)（內(nèi)部及外部的歷史數(shù)據(jù)和未來數(shù)；會(huì)計(jì)和非會(huì)計(jì)資料估計(jì)（可比的會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)要素之間） 在所有情況下，估計(jì)期望值時(shí)都必須考慮資料的可靠性和適當(dāng)性；估計(jì)期望值通常由審計(jì)小組的高級(jí)審計(jì)人員或經(jīng)理完成。中國 被審單位報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響報(bào)表使用者的判斷或決策。報(bào)表使用者是指具有一定理解能力，并能夠理性地做出判斷和抉策的使用者。對(duì)重要性的評(píng)估確定實(shí)質(zhì)性測試的可容忍誤差二、重要性的運(yùn)用n （一）運(yùn)用重要性原則的一般要求n 對(duì)重要性評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。n 提高審計(jì)效率；保證審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量（性質(zhì)） ：n 性質(zhì)考慮重要的。因此， CPA須考慮之重要性。重要性水平偏高或偏低均對(duì) CPA不利。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是反向關(guān)系（注意：重要性水平不同于重要的審計(jì)項(xiàng)目 ）。 n 內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。 判斷基礎(chǔ) 資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤。 。（可將報(bào)表層次重要性分配至各賬戶或各類交易）考慮賬戶或交易的審計(jì)成本（節(jié)約時(shí)可定高一些）。（較高水平 —— 較低風(fēng)險(xiǎn) —— 所需執(zhí)行程序和收集證據(jù)相對(duì)較少）。n （二） 檢查風(fēng)險(xiǎn)n 產(chǎn)生錯(cuò)、漏報(bào)未能被實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。n 為什么計(jì)劃重要性可能不同于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用的重要性水平？n 為了支持較低的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)人員該怎么辦？。二、相互關(guān)系：n 定量角度：n 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn)n 固有風(fēng)險(xiǎn)
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