情境四審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)-文庫吧在線文庫
【正文】 4項(xiàng)罪名。 ? 為了掩蓋罪行，防止東窗事發(fā)，顧雛軍開始利用編制虛假銀行收付款憑證、銀行存款賬簿記錄、銀行對賬單等低劣的手段，隱瞞每筆資金的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，同時偽造公司印章，虛構(gòu)科龍的銷售收入，并且通過少提壞賬準(zhǔn)備，少計(jì)訴訟賠償編制虛假報(bào)表。 ? 而我們分析認(rèn)為，德勤完全沒有理由說服科龍做那樣的選擇，不光得不到既定的利益，還要承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 德勤對該份年報(bào)出具保留意見?？讫埉?dāng)年的財(cái)務(wù)報(bào)表稱虧損 6400萬元。 ? 如果此時的會計(jì)師事務(wù)所還監(jiān)守自盜，那么令公眾失望也就是自然的事情，這樣一來會計(jì)師事務(wù)所就不是純粹的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，不是純粹的盈利機(jī)構(gòu)，而是一種社會體制的代言人，為什么在國際上享有盛譽(yù)的四大，到了中國以后就會淪為上市公司高層徇私牟利、斂財(cái)?shù)墓ぞ吣兀? ? 對此德勤事務(wù)所是什么說法呢？ ? 對于顧雛軍的“炮轟”， 德勤表示，公開的記錄表明，其在 2023至 2023年期間的兩個年度都出具了有保留意見的審計(jì)報(bào)告。 但是德勤并未在收取的巨額審計(jì)費(fèi)用后，按照其應(yīng)有的職業(yè)立場發(fā)表公允恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，并且其發(fā)表的意見明顯未揭示以顧雛軍為首的管理層準(zhǔn)備的財(cái)務(wù)報(bào)告與實(shí)際情況的差異。 ? 一些銀行也相繼規(guī)定，貸款的公司必須到指定的國際會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行信用審計(jì)。 ? 另一方面，我們自己的會計(jì)師事務(wù)所有多數(shù)處于半死不活的狀態(tài)，連我們自己都不太相信他們的審計(jì)結(jié)果，舉目望去，但凡有些財(cái)力物力的上市公司都要跑到大老遠(yuǎn)去找人家 PWC、KPMG、 DTT、 EY。 ? ? CFO一般處于公司高管行列， CFO不僅是公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的主導(dǎo)者，更是公司戰(zhàn)略管理的重要參與者。公司必須首先規(guī)定好如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和控制，整個系統(tǒng)中，各個崗位要按照規(guī)章制度行事，這樣，就不會出現(xiàn) CEO甚至是某個部門 經(jīng)理 控制財(cái)務(wù)的情況。 ? 歸根結(jié)底，使用審計(jì)報(bào)告的是債權(quán)人和中小投資者，是他們?yōu)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)買單。在此之所以單獨(dú)稱之為“重要性數(shù)量水平”，是為了區(qū)別于一般論 述中的“重要性”、“重要性程度”、“重要性水平”。 （ 二 ） 兩個層次重要性的考慮 重要性水平 =判斷基礎(chǔ) 比率 基準(zhǔn)通常包括：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等 考慮的因素 所選擇的判斷基礎(chǔ)必須反映被審計(jì)單位的規(guī)模 所選擇的判斷基礎(chǔ)應(yīng)該能夠反映財(cái)務(wù)報(bào)表使用者主體的要求 需要考慮判斷標(biāo)準(zhǔn)的具體情況 需要考慮判斷標(biāo)準(zhǔn)的具體情況 當(dāng)所確定的各個財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同時，應(yīng)當(dāng)選擇其中 最低者 作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平的確定 （ 可容忍錯報(bào)） 它是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)的情況下，審計(jì)人員對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的 可接受的最大錯報(bào)。上述問題尚未調(diào)整。 60%=% 情況 B可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 =2%247。下列做法正確的是 ( )?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需要的審計(jì)證據(jù)越多 ? (3) 存在反向關(guān)系 單選 ? 1．下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的是( )。 判斷事項(xiàng)：通常包括做出的會計(jì)估計(jì) 特征 對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解； 所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)做出假設(shè)。 ? 對上年度會計(jì)報(bào)表作出必要修正。 （ 3）簡要說明重要險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系。 注意以下幾點(diǎn) : 重要性概念中的錯報(bào) 包含漏報(bào) 重要性包括對 數(shù)量和性質(zhì) 兩個方面的考慮 重要性概念是針對 財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求 而言的 重要性的確定 離不開具體環(huán)境 對重要性的評估需要 運(yùn)用職業(yè)判斷 ? 重要性概念在會計(jì)審計(jì)理論中，指會計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不一致的嚴(yán)重程度。 ? CFO的這項(xiàng)權(quán)力，在一定程度上減輕股東和經(jīng)營者之間的信息不對稱及由此引致的經(jīng)營者的“內(nèi)部人”行為，使股東的利益得到較有效維護(hù)。有些董事長同時兼任 CEO， CFO受制于 CEO的情況就顯得尤為突出。但在中國，由于相關(guān)法律的不健全，會計(jì)師事務(wù)所遭到起訴的案例很少。審計(jì)師沒有司法或行政權(quán)力，因此可能無法獲得能與行政或司法機(jī)構(gòu)比肩的信息。 ? 近兩年一連串的訴訟，使得“科龍”的名氣越訴越大，德勤也毫不遜色。 ? （一）德勤審計(jì)失敗緣由 ? 其中緣由不言自明。 ? 三、三方印證與獨(dú)立性 ? CFO、獨(dú)立董事、會計(jì)師事務(wù)所，他們有著各自的職業(yè)操守和職業(yè)準(zhǔn)則，但在科龍案件中，顧雛軍的一手操控是如此的強(qiáng)勢，原本可以根據(jù)規(guī)則保持獨(dú)立的 CFO、獨(dú)立董事以及會計(jì)師事務(wù)所，或多或少地被顧雛軍操縱或者限制。此前安達(dá)信曾給出過拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，在 2023年年末科龍整體資產(chǎn)價值不確定的情況下，德勤 2023年給出“保留意見”的審計(jì)報(bào)告顯得有些牽強(qiáng)。 2023年底，顧雛軍掌控下的格林柯爾入主科龍。 ? 為此，德勤拿出了幾套解決方案，其中一種是認(rèn)定攤銷部分，同時對 ；另一種是7000多萬元的攤銷入賬，對 ，德勤不出具任何保留意見。打造好了順德格林科爾這一購并平臺后，科龍電器的夢魘也開始了。 ? 2023年 5月 郎咸平的觀點(diǎn)得到證實(shí)，證監(jiān)會進(jìn)駐科龍電器，正式對科龍電器虛假陳述行為進(jìn)行調(diào)查。學(xué)習(xí)情境四 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 教學(xué)目的與要求 ： 通過本章的學(xué)習(xí)，理解重要性的含義并且掌握如何評估重要性，理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系。同年 9月，顧雛軍因涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪被公安部門正式逮捕。 ? 2023年在江西南昌，沒有任何實(shí)力進(jìn)行投產(chǎn)的格林柯爾通過信口開河的承諾詐騙國有土地，并騙取了本應(yīng)由科龍電器全資子公司江西科龍獲取的優(yōu)惠土地使用權(quán)相關(guān)利益。顧表示其當(dāng)時傾向于后者，但德勤卻堅(jiān)持要公司選擇前者。當(dāng)年“ ST科龍”的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其共計(jì)提壞帳準(zhǔn)備及存貨跌價準(zhǔn)備，導(dǎo)致巨虧 15億多元。 ? 2023年 4月 19日，德勤對科龍 2023年年報(bào)出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。 ? 三方印證中的 CFO、獨(dú)立董事、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該各司其職，由此對會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立謹(jǐn)慎性提出了更高的要求 ? 雖然會計(jì)師事務(wù)所和公司之間的關(guān)系是業(yè)務(wù)上的委托與被委托的關(guān)系，但是審計(jì)的
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