審計模式重要性與審計風(fēng)險課件-資料下載頁
2025-01-19 03:52本頁面
【正文】 連同其他錯報是重大的，但注冊會計師執(zhí)行的實質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 反向關(guān)系 五、重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)三者之間的關(guān)系 重要性 審計風(fēng)險 可接受的審計風(fēng)險 審計證據(jù) 反向 降低到 反向 反向 正向 六 、審計風(fēng)險的影響因素 外部使用者對會計報表的信賴程度 ? （ 1）被審計單位的規(guī)模。 ? （ 2）所有權(quán)的分散程度。 ? （ 3）負(fù)債的性質(zhì)和金額。 被審計單位陷入財務(wù)困境的可能性 ? （ 1）被審計單位經(jīng)營的性質(zhì)。 ? （ 2）管理部門的能力。 ? （ 3）流動性狀況。 ? （ 4）以前年度的盈利（或虧損）。 ? （ 5）籌資的方法。 ? 會計師事務(wù)所之間的競爭 ? 審計人員避免風(fēng)險的態(tài)度 ? 審計結(jié)論錯誤所招致的訴訟和相關(guān)處罰 ? 各風(fēng)險因素對審計風(fēng)險的反作用 課后練習(xí) ? 注冊會計師可以通過設(shè)定審計程序而控制的風(fēng)險是（ ）。 ? A ．審計風(fēng)險和固有風(fēng)險 ? B ．固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 ? C ．檢查風(fēng)險和審計風(fēng)險 ? D ．控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險 ? 答案： C ? 如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為 60000 元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為 100000 元，則會計報表層的重要性水平應(yīng)為（ ）元。 ? A . 160000 ? B . 100000 ? C . 80000 ? D . 60000 ? 答案： D ? 確定會計報表層重要性水平時常用的判斷基礎(chǔ)不包括（ ） ? A ．資產(chǎn)總額 ? B ．凈資產(chǎn) ? C ．營業(yè)收入 ? D ．營業(yè)費(fèi)用 ? 答案： D ? 在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的有（ ）。 ，可接受的檢查風(fēng)險越高 錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系 ，可接受的檢查風(fēng)險越低 錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系 ? 答案： D ? （ ）。 ，抽樣風(fēng)險越大 ，重要性水平越高 ，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多 ，通常樣本規(guī)模越小 ? 答案： AB ? 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的有（ ）。 錯報 已經(jīng)識別的具體錯報 50萬元 ? 答案： BC ? 在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應(yīng)該采取的措施有（ ）。 ? 答案： AC 計算分析題 ? A和 B注冊會計師對 X公司進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)項目金額如下： 會計報表項目名稱 金額（萬元） 重要性百分比 資產(chǎn) 18000 % 股東權(quán)益 8800 1% 主營業(yè)務(wù)收入 24000 % 凈利潤 2412 5% 要求： （ 1）請代為注冊會計師 A和 B計算該公司本期會計報表 層次的重要性水平。 （ 2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 ? 答案： ? （ 1）按資產(chǎn)計算： 18000*%=90萬元 ? 按股東權(quán)益計算： 8800*1%=88萬元 ? 按主營業(yè)務(wù)收入計算： 24000*%=120萬元 ? 按凈利潤計算： 2412*5%= ? 該四個項目并沒有存在例外的情況，因此我們應(yīng)該選擇金額最小的 88萬元作為報表層次重要性水平。 ? （ 2）重要性水平與審計風(fēng)險的關(guān)系是：重要性水平金額越低，審計風(fēng)險就越高。 ? 審計人員在評估被審計單位的審計風(fēng)險時，分別設(shè)計了以下 3種情形，以確定可接受的檢查風(fēng)險水平。 風(fēng)險類型 情形一 情形二 情形三 期望審計風(fēng)險 3% 2% 2% 固有風(fēng)險 60% 80% 100% 控制風(fēng)險 50% 50% 100% ? 要求： （ 1）分別計算上述三種情形下的可接受檢查風(fēng)險。 （ 2）哪種情形下需要審計人員獲取最多的審計證據(jù)？為什么？ （ 3）如果實施實質(zhì)性測試后，審計人員仍認(rèn)為檢查風(fēng)險不能降至 可接受水平，審計人員應(yīng)該發(fā)表什么類型的審計意見？為什么？ ? 答案： ? （ 1）情形一：可接受的檢查風(fēng)險=3%/(60%*50%)=10% ? 情形二：可接受的檢查風(fēng)險=2%/(80%*50%)=5% ? 情形三：可接受的檢查風(fēng)險=2%/(100%*100%)=2% ? （ 2）第三種情形需最多的證據(jù)，因為，可接受的檢查水平越低，審計抽樣的規(guī)模應(yīng)越大，獲取的審計證據(jù)應(yīng)越多。 ? （ 3）此種情況下，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，因為，檢查風(fēng)險沒有降到可接受水平，表明審計人員已獲得的審計證據(jù)還不充分。 演講完畢，謝謝觀看！
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