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審計模式重要性與審計風險課件(存儲版)

2025-02-08 03:52上一頁面

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【正文】 ? 例 3:某客戶收益總額為 8000000美元,則重要性金額為 8000000*=60000美元。假定審計人員要進一步審計,那么應該把重點放在存貨上。 二、審計風險的種類 ? 重大錯報風險: 財務報表在審計前存在重大錯報的可能性 ? 重大錯報風險是與被審計對象直接相關的風險,因此它們是客觀存在的,注冊會計師是不可能改變它們的,但它們的存在卻會對注冊會計師的測試產(chǎn)生影響,因此注冊會計師在確定測試范圍時必須考慮到它們的存在。 固有風險的影響因素 ? 客戶行業(yè)的性質 ? 管理人員的正直性 ? 相關人業(yè)務 ? 以前年度審計的結果 ? 初次審計還是連續(xù)審計 ? 經(jīng)濟業(yè)務的性質 ? 賬戶的余額及其變化 ? 總體容量 ? 注意各種易于發(fā)生差錯的事項 ? 風險的不均衡性 ( 2)控制風險: 是指被審計單位內(nèi)部控制未能及時防止或發(fā)現(xiàn)其會計報表上某項錯報或漏報的可能性。 ? ( 4)取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性 產(chǎn)生原因 ? 在實質性測試階段,只測試部分項目而非整體項目。產(chǎn)生非抽樣風險的原因有: ? ( 1)遺漏了必要的審計手續(xù); ? ( 2)不適當?shù)剡\用了審計手續(xù); ? ( 3)審計步驟與審計抽樣總體不相宜; ? ( 4)審計人員未能發(fā)現(xiàn)不適當?shù)貞昧藭嬙瓌t; ? ( 5)對審計結果沒有進行適當?shù)脑u價; ? ( 6)損害審計步驟效果的其他因素。 反向關系 五、重要性、審計風險、審計證據(jù)三者之間的關系 重要性 審計風險 可接受的審計風險 審計證據(jù) 反向 降低到 反向 反向 正向 六 、審計風險的影響因素 外部使用者對會計報表的信賴程度 ? ( 1)被審計單位的規(guī)模。 ? 會計師事務所之間的競爭 ? 審計人員避免風險的態(tài)度 ? 審計結論錯誤所招致的訴訟和相關處罰 ? 各風險因素對審計風險的反作用 課后練習 ? 注冊會計師可以通過設定審計程序而控制的風險是( )。 ( 2)簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系 ? 答案: ? ( 1)按資產(chǎn)計算: 18000*%=90萬元 ? 按股東權益計算: 8800*1%=88萬元 ? 按主營業(yè)務收入計算: 24000*%=120萬元 ? 按凈利潤計算: 2412*5%= ? 該四個項目并沒有存在例外的情況,因此我們應該選擇金額最小的 88萬元作為報表層次重要性水平。 演講完畢,謝謝觀看! 。 錯報 已經(jīng)識別的具體錯報 50萬元 ? 答案: BC ? 在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平,對財務報表的影響可能是重大的,此時注冊會計師應該采取的措施有( )。 ? ( 4)以前年度的盈利(或虧損)。 包括 兩個層次 : ( 1)財務報表層次; ( 2)各類交易、賬戶余額列報認定層次。 ? ( 2)注冊會計師推斷的控制有效性低于其實際有效性的風險;或推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風險。 ? ( 2)檢查風險與注冊會計師工作直接相關。 ? 固有風險水平受被審計單位外部經(jīng)營環(huán)境的間接影響。 ? 期望(可接受)審計風險是指審計項目完成后,審計人員或會計師事務所準備承擔或可以接受的審計風險。 ? 例 5:以例 4的數(shù)據(jù)為基礎,假定企業(yè)存貨樣本價值為 420萬,發(fā)現(xiàn)價值 ,則總的存貨的高估錯誤 =8400*,其他項目的高估錯誤如下表所示: 項目 可容忍的錯報 (高估)(萬) 錯誤總額的估計數(shù) (高估) (萬) 現(xiàn)金 5 應收賬款 48 存貨 140 168 固定資產(chǎn) 84 80 合計 280 301 ? 由于總的錯誤金額大于重要性的初步估計數(shù),所以該財務報表不能被接受。 ( 2)超額遞減比率表法 ? 根據(jù)總資產(chǎn)或總收入在不同區(qū)間的重要性比率來確定重要性水平。 ? ( 5)、錯報漏報的性質。 英國 ——錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策即為重要性 概念 ? 重要性,是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度,這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。第六章 審計模式、重要性與審計風險 教學目標及要求 ? 通過本章學習,掌握重要性與審計風險、審計證據(jù)的關系,熟悉運用重要性判斷的情形以及重要性水平的確定,掌握審計風險的模型、構成要素及各要素的影響因素。 運作過程 ( 1)計劃階段 ——了解被審計單位基本情況,初步確定重要性水平,編制審計計劃 ( 2)控制測試與實質性測試階段 ? 評價內(nèi)控風險,并根據(jù)實際情況進行調整 ? 進行實質性測試 第二節(jié) 審計重要性 一、“重要性”的概述 國際 ——如果信息的錯報或漏報會影響使
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