審計(jì)模式重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件(存儲(chǔ)版)
【正文】 ? 例 3：某客戶收益總額為 8000000美元，則重要性金額為 8000000*=60000美元。假定審計(jì)人員要進(jìn)一步審計(jì)，那么應(yīng)該把重點(diǎn)放在存貨上。 二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)： 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性 ? 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與被審計(jì)對(duì)象直接相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，因此它們是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不可能改變它們的，但它們的存在卻會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試產(chǎn)生影響，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定測(cè)試范圍時(shí)必須考慮到它們的存在。 固有風(fēng)險(xiǎn)的影響因素 ? 客戶行業(yè)的性質(zhì) ? 管理人員的正直性 ? 相關(guān)人業(yè)務(wù) ? 以前年度審計(jì)的結(jié)果 ? 初次審計(jì)還是連續(xù)審計(jì) ? 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì) ? 賬戶的余額及其變化 ? 總體容量 ? 注意各種易于發(fā)生差錯(cuò)的事項(xiàng) ? 風(fēng)險(xiǎn)的不均衡性 （ 2）控制風(fēng)險(xiǎn)： 是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 ? （ 4）取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 產(chǎn)生原因 ? 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段，只測(cè)試部分項(xiàng)目而非整體項(xiàng)目。產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有： ? （ 1）遺漏了必要的審計(jì)手續(xù)； ? （ 2）不適當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了審計(jì)手續(xù)； ? （ 3）審計(jì)步驟與審計(jì)抽樣總體不相宜； ? （ 4）審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)貞?yīng)用了會(huì)計(jì)原則； ? （ 5）對(duì)審計(jì)結(jié)果沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)； ? （ 6）損害審計(jì)步驟效果的其他因素。 反向關(guān)系 五、重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)三者之間的關(guān)系 重要性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)證據(jù) 反向 降低到 反向 反向 正向 六 、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素 外部使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的信賴程度 ? （ 1）被審計(jì)單位的規(guī)模。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng) ? 審計(jì)人員避免風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 ? 審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤所招致的訴訟和相關(guān)處罰 ? 各風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的反作用 課后練習(xí) ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)設(shè)定審計(jì)程序而控制的風(fēng)險(xiǎn)是（ ）。 （ 2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系 ? 答案： ? （ 1）按資產(chǎn)計(jì)算： 18000*%=90萬(wàn)元 ? 按股東權(quán)益計(jì)算： 8800*1%=88萬(wàn)元 ? 按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)算： 24000*%=120萬(wàn)元 ? 按凈利潤(rùn)計(jì)算： 2412*5%= ? 該四個(gè)項(xiàng)目并沒(méi)有存在例外的情況，因此我們應(yīng)該選擇金額最小的 88萬(wàn)元作為報(bào)表層次重要性水平。 演講完畢，謝謝觀看！ 。 錯(cuò)報(bào) 已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào) 50萬(wàn)元 ? 答案： BC ? 在審計(jì)中如果尚未更正錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)超過(guò)了重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響可能是重大的，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有（ ）。 ? （ 4）以前年度的盈利（或虧損）。 包括 兩個(gè)層次 ： （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次； （ 2）各類交易、賬戶余額列報(bào)認(rèn)定層次。 ? （ 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)；或推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。 ? （ 2）檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作直接相關(guān)。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)水平受被審計(jì)單位外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的間接影響。 ? 期望（可接受）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備承擔(dān)或可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 例 5：以例 4的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，假定企業(yè)存貨樣本價(jià)值為 420萬(wàn)，發(fā)現(xiàn)價(jià)值 ，則總的存貨的高估錯(cuò)誤 =8400*，其他項(xiàng)目的高估錯(cuò)誤如下表所示： 項(xiàng)目 可容忍的錯(cuò)報(bào) （高估）（萬(wàn)） 錯(cuò)誤總額的估計(jì)數(shù) （高估） （萬(wàn)） 現(xiàn)金 5 應(yīng)收賬款 48 存貨 140 168 固定資產(chǎn) 84 80 合計(jì) 280 301 ? 由于總的錯(cuò)誤金額大于重要性的初步估計(jì)數(shù)，所以該財(cái)務(wù)報(bào)表不能被接受。 （ 2）超額遞減比率表法 ? 根據(jù)總資產(chǎn)或總收入在不同區(qū)間的重要性比率來(lái)確定重要性水平。 ? （ 5）、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的性質(zhì)。 英國(guó) ——錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策即為重要性 概念 ? 重要性，是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。第六章 審計(jì)模式、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 教學(xué)目標(biāo)及要求 ? 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，掌握重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，熟悉運(yùn)用重要性判斷的情形以及重要性水平的確定，掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的模型、構(gòu)成要素及各要素的影響因素。 運(yùn)作過(guò)程 （ 1）計(jì)劃階段 ——了解被審計(jì)單位基本情況，初步確定重要性水平，編制審計(jì)計(jì)劃 （ 2）控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段 ? 評(píng)價(jià)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整 ? 進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 第二節(jié) 審計(jì)重要性 一、“重要性”的概述 國(guó)際 ——如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使
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