審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險-資料下載頁
2025-05-15 07:13本頁面
【正文】 的錯報(bào)漏報(bào)應(yīng)包括（ ）。 例題 17 ? 如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（ ）。 ，將重要性水平調(diào)整至更高的水平 ，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要 ，以使匯總數(shù)低于重要性水平 導(dǎo)讀問題 ? 什么是審計(jì)風(fēng)險？其形成的原因是什么？ ? 審計(jì)風(fēng)險的構(gòu)成因素有哪些？它們之間的關(guān)系如何？ ? 計(jì)劃階段如何正確制定審計(jì)風(fēng)險和評估風(fēng)險因素？ ? 試述審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系？ 第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險 ? 一、審計(jì)風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系 ? （一）審計(jì)風(fēng)險的含義 ? 審計(jì)風(fēng)險是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的；只要接受委托，注冊會計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時就應(yīng)確定該項(xiàng)目可接受的審計(jì)風(fēng)險水平。 ? （二）審計(jì)風(fēng)險組成要素 重大錯報(bào)風(fēng)險 ? 兩個層次的重大錯報(bào)風(fēng)險 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險：控制環(huán)境 交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險 ? 固有風(fēng)險和控制風(fēng)險 固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。 控制風(fēng)險是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯報(bào)，而該錯報(bào)沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 檢查風(fēng)險 ? 檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報(bào)，該錯報(bào)單獨(dú)或連同其他錯報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報(bào)的可能性 ? 審計(jì)風(fēng)險 =重大錯報(bào)風(fēng)險 檢查風(fēng)險 =固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 例題 18 ? 在評價審計(jì)結(jié)果時，注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中不正確的事（ ）。 ? ，以降低檢查風(fēng)險 ? ? ? ，以期將控制風(fēng)險的評價水平能有所降低 例題 19 ? 對于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）。 ? ，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多 ? ，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 ? ，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 ? ，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 例題 20 ? 在編制審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)對會計(jì)報(bào)表整體反映的固有風(fēng)險進(jìn)行評估。下列因素中，屬于評估固有風(fēng)險時需要考慮的有（ ）。 ? ? ? ? 例題 21 ? 在終結(jié)審計(jì)之前對控制風(fēng)險的最終評估水平，如果與初步評估結(jié)論不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（ ）。 ? ? ? 險水平 ? 二、重要性與審計(jì)風(fēng)險之間的關(guān)系 ? 的關(guān)系。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險的高低往往取決于重要性的判斷，如果注冊會計(jì)師確定的重要性水平較低，審計(jì)風(fēng)險就會增加，所以，注冊會計(jì)師必須通過執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險。 ? 。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險越高。 ? 。 例題 22 ? 注冊會計(jì)師確定的審計(jì)重要性的數(shù)額越高，可接受的審計(jì)風(fēng)險水平越低。（ ） 第四節(jié) 初步審計(jì)策略 ? 一、初步審計(jì)策略組成要素 ? （一）控制風(fēng)險的計(jì)劃估計(jì)水平。 ? （二）須了解內(nèi)部控制制度的范圍。 ? （三）估計(jì)控制風(fēng)險時須執(zhí)行的控制測試。 ? （四）為了使審計(jì)風(fēng)險降低到一適當(dāng)?shù)乃剿鑸?zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試的計(jì)劃水平。 二、初步審計(jì)策略的主要種類 ? （一）主要證實(shí)法 ? 在主要證實(shí)法下，審計(jì)人員設(shè)定上述四要素如下： ? 。 ? 。 ? 。 ? 、安排執(zhí)行擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序。 例題 23 ? 注冊會計(jì)師在下列情況下，適宜采用主要證實(shí)法的有（ ）。 ? ? 。 ? ? （二）較低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法。 ? 在較低的控制風(fēng)險估計(jì)水平法，審計(jì)人員設(shè)定上述四要素如下： ? 。 ? 。 ? 。 ? ，安排執(zhí)行有限的實(shí)質(zhì)性測試。
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