審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概論-資料下載頁(yè)
2025-03-04 21:46本頁(yè)面
【正文】 以后，若客戶被迫宣告破產(chǎn)或遭受一筆重大損失，要求審計(jì)人員為審計(jì)質(zhì)量作辯解的可能性就隨之增加。 ? 審計(jì)人員很難事先預(yù)料到客戶的財(cái)務(wù)失利，不過(guò)，有幾個(gè)因素可看作是財(cái)務(wù)失利可能性增加的標(biāo)志。 ? (1)流動(dòng)性狀況。如果客戶總是缺乏現(xiàn)金或營(yíng)運(yùn)資本，則表明它未來(lái)可能無(wú)法支付有關(guān)款項(xiàng)，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。 ? (2)以前年度的盈利 (或虧損 )。如果客戶的利潤(rùn)連續(xù)下降或者虧損連年上升，審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)意識(shí)到客戶將面臨的償債問(wèn)題。 ? (3)籌資的方法?？蛻粼绞且揽颗e債作為集資手段，則在經(jīng)營(yíng)不利時(shí)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難的可能性就越大。查明長(zhǎng)期資產(chǎn)是否由長(zhǎng)期或短期負(fù)債集資而購(gòu)置的，也是一個(gè)重要的方面。在一個(gè)短時(shí)期內(nèi)需要付出大量的現(xiàn)金，可以迫使一個(gè)公司陷人破產(chǎn)。 ? (4)客戶經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)。有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)本身就高于別的企業(yè)。例如，在其他條件相同的情況下，高新技術(shù)公司破產(chǎn)的可能性比公用事業(yè)公司要大得多。 ? (5)管理人員的能力。有能力的管理人員能隨時(shí)警惕潛在的財(cái)務(wù)困境并及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針，以減輕短期經(jīng)營(yíng)困難的影響。評(píng)價(jià)破產(chǎn)或陷入困境的可能性時(shí)，必須評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的能力。 ? 確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平之前，審計(jì)人員必須調(diào)查其客戶，評(píng)價(jià)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信賴程度和審計(jì)完成之后客戶遭到財(cái)務(wù)困難的可能性的各個(gè)因素。根據(jù)這些調(diào)查和評(píng)價(jià)的結(jié)果，審計(jì)人員就能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表中在審計(jì)結(jié)束后存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，確定一個(gè)試探性的、非常主觀的風(fēng)險(xiǎn)水平。隨著審計(jì)過(guò)程的進(jìn)展和新的信息的獲取，再對(duì)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 ? 在期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)與計(jì)量方面，有一個(gè)問(wèn)題值得探討：在相似的情況下，不同的審計(jì)人員對(duì)同一審計(jì)項(xiàng)目確定的期望風(fēng)險(xiǎn)水平是否應(yīng)當(dāng)相同？有的學(xué)者主張對(duì)相似的審計(jì)客戶應(yīng)確定大體相同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是由以下幾個(gè)因素決定的：（ 1）訴訟和其他懲罰。（ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)。（ 3）職業(yè)精神。 ? 與上述主張相反的是，另外一些人認(rèn)為，不同的審計(jì)人員在相似的條件下確定不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，其主要理由是以下幾點(diǎn)： ? (1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以計(jì)量。 (2)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好。 (3)能力水平不同。 ? 我們認(rèn)為，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)、法律責(zé)任及其他懲罰和職業(yè)精神，能夠縮小在條件相似時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平之間的差距。但是，必須承認(rèn)，不同審計(jì)人員在相似條件下所確定的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平是不可能完全一致的。 ? 審計(jì)人員在為整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表確定了可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（例如 5％）之后，通常對(duì)每個(gè)賬戶余額和所有的相關(guān)認(rèn)定也運(yùn)用同樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。這是因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素是與整個(gè)審計(jì)而不是個(gè)別項(xiàng)目的認(rèn)定有關(guān)的。如果審計(jì)人員對(duì)不同的賬戶或不同的循環(huán)，甚或不同的認(rèn)定使用不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，那么最終無(wú)法根據(jù)這些不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，來(lái)確定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表已達(dá)到的總的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。 ? 復(fù)習(xí)思考題： ? 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)服務(wù)時(shí)，如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？ ? 2．為保護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者，怎樣認(rèn)識(shí)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？ ? 3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題防范風(fēng)險(xiǎn)？ ? 案例二 ? 審計(jì)師在對(duì)甲股份有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)存在下列情況： ? 甲公司的競(jìng)爭(zhēng)者開始延長(zhǎng)其產(chǎn)品的保證期間； ? 競(jìng)爭(zhēng)者提高了關(guān)鍵財(cái)務(wù)和管理人員的薪酬； ? 原材料產(chǎn)地氣候惡劣導(dǎo)致上等原材料發(fā)生短缺； ? 顧客所處行業(yè)正處于衰退期； ? 顧客的需求發(fā)生變化，需要改進(jìn)產(chǎn)品的功能和質(zhì)量； ? 銷售渠道發(fā)生改變，從零售店銷售向網(wǎng)上銷售轉(zhuǎn)型； ? 產(chǎn)品的關(guān)鍵專利即將到期，沒有重大的可申請(qǐng)新專利的技術(shù)進(jìn)步； ? 進(jìn)入市場(chǎng)的新競(jìng)爭(zhēng)者技術(shù)上領(lǐng)先。 ? 要求：針對(duì)上述情況，識(shí)別其風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并分析其對(duì)審計(jì)可能帶來(lái)的影響。 . 本章結(jié)束，再見！ 演講完畢，謝謝觀看！
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