審計重要性和審計風險概論-資料下載頁
2025-03-04 21:46本頁面
【正文】 以后，若客戶被迫宣告破產或遭受一筆重大損失，要求審計人員為審計質量作辯解的可能性就隨之增加。 ? 審計人員很難事先預料到客戶的財務失利，不過，有幾個因素可看作是財務失利可能性增加的標志。 ? (1)流動性狀況。如果客戶總是缺乏現(xiàn)金或營運資本，則表明它未來可能無法支付有關款項，陷入財務危機。 ? (2)以前年度的盈利 (或虧損 )。如果客戶的利潤連續(xù)下降或者虧損連年上升，審計人員就應當意識到客戶將面臨的償債問題。 ? (3)籌資的方法。客戶越是依靠舉債作為集資手段，則在經營不利時，出現(xiàn)財務困難的可能性就越大。查明長期資產是否由長期或短期負債集資而購置的，也是一個重要的方面。在一個短時期內需要付出大量的現(xiàn)金，可以迫使一個公司陷人破產。 ? (4)客戶經營的性質。有些企業(yè)的風險本身就高于別的企業(yè)。例如，在其他條件相同的情況下，高新技術公司破產的可能性比公用事業(yè)公司要大得多。 ? (5)管理人員的能力。有能力的管理人員能隨時警惕潛在的財務困境并及時調整經營方針，以減輕短期經營困難的影響。評價破產或陷入困境的可能性時，必須評價管理當局的能力。 ? 確定期望審計風險水平之前，審計人員必須調查其客戶，評價影響財務報表使用者對財務報表信賴程度和審計完成之后客戶遭到財務困難的可能性的各個因素。根據這些調查和評價的結果，審計人員就能夠對財務報表中在審計結束后存在重大錯誤的風險，確定一個試探性的、非常主觀的風險水平。隨著審計過程的進展和新的信息的獲取，再對預期審計風險水平作適當?shù)恼{整。 ? 在期望審計風險的確認與計量方面，有一個問題值得探討：在相似的情況下，不同的審計人員對同一審計項目確定的期望風險水平是否應當相同？有的學者主張對相似的審計客戶應確定大體相同的審計風險，這是由以下幾個因素決定的：（ 1）訴訟和其他懲罰。（ 2）會計師事務所的競爭。（ 3）職業(yè)精神。 ? 與上述主張相反的是，另外一些人認為，不同的審計人員在相似的條件下確定不同的審計風險水平，其主要理由是以下幾點： ? (1)審計風險難以計量。 (2)對審計風險的偏好。 (3)能力水平不同。 ? 我們認為，通過競爭、法律責任及其他懲罰和職業(yè)精神，能夠縮小在條件相似時審計風險水平之間的差距。但是，必須承認，不同審計人員在相似條件下所確定的期望審計風險水平是不可能完全一致的。 ? 審計人員在為整個財務報表確定了可以接受的審計風險水平（例如 5％）之后，通常對每個賬戶余額和所有的相關認定也運用同樣的審計風險水平。這是因為審計風險的影響因素是與整個審計而不是個別項目的認定有關的。如果審計人員對不同的賬戶或不同的循環(huán)，甚或不同的認定使用不同的審計風險水平，那么最終無法根據這些不同的審計風險水平，來確定整個財務報表已達到的總的審計風險水平。 ? 復習思考題： ? 1．注冊會計師在執(zhí)行會計服務時，如何規(guī)避審計風險？ ? 2．為保護財務報表的使用者，怎樣認識重大錯報風險？ ? 3．注冊會計師在發(fā)表審計報告時，應注意哪些問題防范風險？ ? 案例二 ? 審計師在對甲股份有限公司進行風險評估時發(fā)現(xiàn)存在下列情況： ? 甲公司的競爭者開始延長其產品的保證期間； ? 競爭者提高了關鍵財務和管理人員的薪酬； ? 原材料產地氣候惡劣導致上等原材料發(fā)生短缺； ? 顧客所處行業(yè)正處于衰退期； ? 顧客的需求發(fā)生變化，需要改進產品的功能和質量； ? 銷售渠道發(fā)生改變，從零售店銷售向網上銷售轉型； ? 產品的關鍵專利即將到期，沒有重大的可申請新專利的技術進步； ? 進入市場的新競爭者技術上領先。 ? 要求：針對上述情況，識別其風險來源，并分析其對審計可能帶來的影響。 . 本章結束，再見！ 演講完畢，謝謝觀看！
醫(yī)療健康相關推薦
鄂ICP備17016276號-1