【正文】 水平及幣值變動 國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動 被審單位的性質(zhì) ?為理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額、列報，主要包括 ： 所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系（識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易） 治理結(jié)構(gòu)（治理層能否獨立于管理層、對被審計單位事務(wù)，包括財務(wù)報告做出客觀判斷） 組織結(jié)構(gòu)（復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，如財務(wù)報表合并、商譽攤銷和減值、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實體核算等） 經(jīng)營活動（主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)；與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息；業(yè)務(wù)的開展情況；聯(lián)盟、合營與外包情況；從事電子商務(wù)的情況；地區(qū)與行業(yè)分布；生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點；關(guān)鍵客戶；重要供應(yīng)商；勞動用工情況；研究與開發(fā)活動及其支出；關(guān)聯(lián)方交易） 投資活動（近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況；證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置；資本性投資活動，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投資，以及近期或計劃發(fā)生的變動；不納入合并范圍的投資） 籌資活動（債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資；固定資產(chǎn)的租賃；關(guān)聯(lián)方融資；實際受益股東；衍生金融工具的運用） 會計政策的選擇和運用 ?了解被審單位對會計政策的選擇和運用是否適當(dāng)時，應(yīng)關(guān)注下列重要事項 ： 重要項目的會計政策和行業(yè)慣例 重大和異常交易的會計處理方法 在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響 會計政策的變更 被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度 目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 ? 經(jīng)營風(fēng)險源于對被審單位實現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項、環(huán)境和行動，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。注冊會計師應(yīng)了解被審單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險： 行業(yè)發(fā)展可能導(dǎo)致的被審單位不具備足以應(yīng)對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長 開發(fā)新產(chǎn)品或提供新服務(wù)可能導(dǎo)致的被審單位產(chǎn)品責(zé)任增加 業(yè)務(wù)擴(kuò)張可能導(dǎo)致的被審單位對市場需求的估計不準(zhǔn)確 新頒布的會計法規(guī)可能導(dǎo)致的被審單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整，或會計處理成本增加 監(jiān)管要求可能導(dǎo)致的被審單位法律責(zé)任增加 本期及未來的融資條件可能導(dǎo)致的被審單位由于無法滿足融資條件而失去融資機(jī)會 信息技術(shù)運用可能導(dǎo)致的被審單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合 ? 多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險 財務(wù)后果 財務(wù)報表重大錯報 財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 ?被審單位內(nèi)部或外部對財務(wù)業(yè)績的衡量和評價可能對管理層產(chǎn)生壓力，促使其采取行動改善財務(wù)業(yè)績或歪曲財務(wù)報表。注冊會計師應(yīng)了解被審單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價情況，考慮這種壓力是否可能導(dǎo)致管理層采取行動，以至于增加財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。應(yīng)關(guān)注下列信息： 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo) 。業(yè)績趨勢 。 預(yù)測、預(yù)算和差異分析 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告 與競爭對手的業(yè)績比較 。外部機(jī)構(gòu)提出的報告 識別和評估財務(wù)報表層次與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險： ?注冊會計師應(yīng)利用實施風(fēng)險評估程序獲取的信息，包括在評價控制設(shè)計和確定其是否得到執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)，作為支持風(fēng)險評估結(jié)果的審計證據(jù)。 ?注冊會計師應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 對風(fēng)險評估的總體要求 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1211號 — 了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險 》作為專門規(guī)范風(fēng)險評估的準(zhǔn)則，規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。 了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程。 風(fēng)險評估程序 為了解被審計單位及其環(huán)境而實施的程序稱為 “ 風(fēng)險評估程序 ” ，目的是為識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。 注冊會計師應(yīng)實施下列風(fēng)險評估程序 詢問被審計單位管理層和其他工作人員 分析程序 觀察和檢查 了解被審計單位及其環(huán)境 總體要求： 從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： 1 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 2 被審計單位的性質(zhì) 3 被審計單位對會計政策的選擇和運用 4 被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 5 被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 6 被審計單位的內(nèi)部控制 風(fēng)險應(yīng)對 ?進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 性質(zhì)： 1 目的 控制測試 or實質(zhì)性測試（ P99） 2 類型 檢查 觀察 查詢 函證等 時間： 1 何時實施審計程序 2 獲取何時的審計證據(jù) 范圍：實施審計程序的數(shù)量、抽取的樣本量 簡化主義審計方法與風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法的比較 簡化主義審計方法 風(fēng)險導(dǎo)向戰(zhàn)略系統(tǒng)審計方法 交易導(dǎo)向 基于這樣一種理念；可以通過檢查部分來評估整體 整體導(dǎo)向 基于這樣一種信念；以經(jīng)營知識框架為背景使審計認(rèn)定有了新的含義 集中在信息報告過程 通過了解所報告信息之間的相互關(guān)系，能夠形成一個可靠的績效預(yù)期模型 集中在經(jīng)營過程 假定經(jīng)營戰(zhàn)略的目標(biāo)是通過流程來實現(xiàn)的，因此，一個可靠的預(yù)期模型必須建立在復(fù)核經(jīng)營過程和流程指標(biāo)的基礎(chǔ)上 會計與審計的專門知識 依賴于對審計程序和會計準(zhǔn)則的深入了解，主要是使審計師能夠核實一致性，發(fā)現(xiàn)反常情況 經(jīng)營的專門知識 認(rèn)為廣泛的了解主體及其環(huán)境非常有助于審計師核實一致性，發(fā)現(xiàn)反常情況 離散系統(tǒng) 把系統(tǒng)理解為相互分離的，可以被獨立工作的個人進(jìn)行復(fù)核 網(wǎng)絡(luò) 把組織理解為動態(tài)的網(wǎng)絡(luò)，它的系統(tǒng)不能被分離地檢查 審計風(fēng)險 基于這樣一種信念；財務(wù)報表的意見的出具可以與客戶經(jīng)營風(fēng)險的評價無關(guān) 經(jīng)營風(fēng)險 認(rèn)為財務(wù)報表的意見不可避免地與更加廣泛的評價客戶的經(jīng)營風(fēng)險聯(lián)系在一起 演講完畢，謝謝觀看！